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01。我在湖北武漢經營一家小超市，屬于一個按季度申報的增值稅小規模納稅人。2020年第三季度預計銷售額20萬元。第三季度應該怎么申報？

答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第一條規定:小規模納稅人有增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期的，按季度銷售)

根據您提供的信息，預計三季度小超市銷售總額在20萬元左右，您可以對季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人適用增值稅免稅政策。申請三季度增值稅納稅申報時，填寫《增值稅納稅申報表》第10欄的銷售額(適用于小規模納稅人)(登記類型為個體工商戶的，應在第11欄填寫低于起征點的銷售額)，沒有其他免稅項目的，無需填寫《增值稅減免稅申報明細》。

02。我公司是湖北省宜昌市從事廣告服務業的增值稅小規模納稅人。今年第三季度預計銷售收入40萬元。根據規定，可以適用增值稅免稅政策。請問我公司第三季度增值稅納稅申報表應該怎么申報？

答:《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入，按3%的稅率免征增值稅。

根據您提供的信息，貴公司可以適用增值稅免稅政策。第三季度申報納稅時，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產的公告》(2020年第5號)第三條的規定，在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)和《增值稅減免稅申報明細》相應欄目填寫免征增值稅的銷售額等項目。

03。我公司是廣東省從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人，按季度進行增值稅納稅申報。今年第三季度含稅銷售收入50.5萬元。根據規定，第三季度的銷售額可以實行1%的減征增值稅政策。請問我們公司第三季度增值稅申報應該怎么申請？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產復業的公告》(2020年第5號)、《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)第三條規定， 公司在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)對應欄填寫適用1%稅率減征增值稅的銷售金額，減征金額對應的應納增值稅金額按銷售金額的2%計算，填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)對應欄及《增值稅減免稅明細表》中的減稅項目。

具體來說，貴公司在辦理三季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)第一欄填寫銷售金額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，合計50萬元，申請增值稅不含稅(3%征收率)，對應減征增值稅應納稅額為1萬元(50 & 2%=1)，填寫當期應納稅額第16欄同時，你公司應在本期《增值稅減免稅清單》中填寫減稅項目對應欄目，深圳公司在填寫人才如何注冊時，應準確選擇減稅項目編碼，準確填寫本期減稅項目金額等對應欄目。

04。我是在上海按季度申報增值稅的小規模納稅人。3%的稅率適用于商業經營。第三季度預計不含稅銷售額25萬元。沒有開具發票。第三季度怎么申報增值稅？

答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(財稅〔2019〕4號)第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期的，季度銷售不超過

根據您提供的信息，季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人，三季度可以適用增值稅免稅政策。申請三季度增值稅納稅申報表時，在《增值稅納稅申報表》第10欄填寫銷售額25萬元(適用于小規模納稅人)(如果您的公司注冊為個體工商戶，則應在第11欄填寫低于起征點的銷售額)，對應當期稅額75萬元【(25 &倍；3%=如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。

05。我公司是福建一家季度申報增值稅的小規模納稅人。今年第三季度預計含稅銷售收入101萬元。根據今年復工復產的政策，可以適用1%減征增值稅的政策。如果第三季度銷售的貨物在第四季度退貨，我公司將如何分別在第三季度和第四季度進行增值稅納稅申報？

答:根據《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)的規定，你公司在第三季度辦理增值稅納稅申報時， 減按1%稅率征收增值稅的銷售額為100萬元[101/(1+1%)=100]，增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第1欄申請增值稅的不含稅銷售額(3%征收率)，對應減按2萬元計算的應納增值稅稅額[( 100 &倍； 2%=2)]，填寫第16欄當期應納稅額減去征收額。同時，你公司應在《本期增值稅減免稅清單》中填寫相應的減稅項目欄目，準確選擇減稅項目的相關編碼，準確填寫本期減稅項目金額等相關欄目。

如果你公司第三季度實行增值稅減稅政策的商品銷售收入在第四季度退回，那么相應的銷售額應該從第四季度的銷售額中扣除。辦理第四季度增值稅納稅申報時，應退對應的銷售額和應減2%(計為負數)的增值稅稅額，分別計入本期《增值稅納稅申報表》第1欄(適用于小規模納稅人)和第16欄。

06。我公司是一家在重慶提供建筑服務的企業，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人。第三季度預計含稅收入45.4萬元，我公司期初結轉的扣除項目5萬元請問我公司辦理第三季度納稅申報時，增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)所附信息應如何計算填寫？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定:增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第八欄的不含稅銷售額計算公式調整如下:第八欄=第七欄&除；(1+收款率)。

第三季度申請增值稅納稅申報表時，應在增值稅納稅申報表附列信息(適用于小規模納稅人)第1欄至第7欄分別填寫安徽省、惠州市境內的5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應填寫40萬元[40.4 &除；(1+1%)=40]。填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)時，第1欄增值稅不含稅銷售額(3%征收率)為40萬元，對應減征增值稅應納稅額80萬元(40 &倍；2%=0.8)，并填寫第16欄當期應納稅額減去征收額。同時，你公司應在《本期增值稅減免稅清單》中填寫相應的減稅項目欄目，準確選擇減稅項目代碼，準確填寫本期減稅項目金額等相關欄目。

07。本人是江蘇省從事服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人。2020年7月賣了5萬元貨，8月沒賣。估計9月份我會賣出15萬元的商品，50萬元的房產。相關業務未開具專用發票。第三季度應該如何計算繳納增值稅？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第一條明確規定:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅；從事增值稅應稅銷售的小規模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務、勞務和無形資產免征增值稅。

你第三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元房地產銷售額后，商品銷售額為20萬元，沒有超過小規模納稅人季度免稅銷售標準。因此，銷售20萬元的商品可以享受增值稅免稅政策。

《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日起至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%征收率征收。房地產銷售實行5%征收率，但降低1%征收率征收增值稅的政策不適用。因此，第三季度出售房地產獲得的50萬元佑，需要按照現行的出售房地產政策計算繳納增值稅。