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你讓我回答企業關聯交易的稅務管理。

問題1。我可以申請延期同期相關申報和數據提交嗎？

受新冠肺炎疫情影響，企業同期相關申報和數據報送可能會遇到一些困難。根據《關于完善同期關聯方申報及數據管理相關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第42號)第九條規定，企業在規定期限內提交年度關聯方業務報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。第十九條規定，應當在關聯交易發生次年6月30日前準備好本地文件和專項文件。同期數據應在稅務機關要求之日起30日內提供。第二十條規定，企業因不可抗力不能按時提供同期數據的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期數據。如果企業確實無法在規定時間內同期進行相關申報和數據報送，需要延期的，可以向主管稅務機關申請延期。

問題2。從事經銷、承包R&D或單一生產業務的企業，其利潤水平因疫情下降甚至虧損，該怎么辦？

根據《稅收特別調查、調整和相互協商程序管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第6號)第二十八條規定，企業從事來料加工、為境外關聯方來料加工等單一生產業務，或者從事經銷和合同研發業務，原則上應保持合理的利潤水平。上述企業發生虧損的，無論是否符合《中華人民共和國國家稅務總局關于完善同期數據管理關聯方申報及相關事項的公告》中的同期數據準備標準，都應編制虧損年度同期數據的地方文件。稅務機關要重點審核上述企業的地方文件，加強監測管理。具有上述簡單功能的企業應承擔有限的風險，原則上應保持合理的利潤水平。如有損失，應提交當地同期文件，并積極與稅務機關溝通。

問題3。受疫情影響，2020年企業盈利水平下降。在制作同期數據的地方文獻時，應該如何進行可比性分析？

根據《關于完善同期關聯方申報及數據管理相關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第4號，深圳市博達動力電池科技有限公司注冊資本第2號)第十四條第(四)項，可比性分析需要考慮的因素包括交易資產或服務的特征、交易各方的職能、風險和資產、合同條款、經濟環境、經營策略等。企業在篩選可比公司時，可以關注可比公司當年的數據，反映疫情對公司盈利水平的影響。在此基礎上，綜合分析交易各方的職能、風險和資產，論證關聯交易的合理性。

問題4。企業發生財務困難，向關聯方借款，關聯債務與資本的比例超過稅法規定怎么辦？

根據《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)第一條規定，企業在計算應納稅所得額時，實際支付給關聯方的利息支出中不超過下列規定比例的部分以及稅法及其實施條例的有關規定，準予扣除，超出部分在當期和以后年度不得扣除。除企業實際支付給關聯方的利息支出符合本通知第二條規定外，關聯方債權投資與股權投資比例如下:(1)金融企業為5:1；(2)其他企業，比例為2 :1。第二條規定，企業能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關信息，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者企業實際稅負不高于境內關聯方的，在計算應納稅所得額時，扣除實際支付給境內關聯方的利息費用。上述相關信息參照《關于完善同期關聯方報告及數據管理相關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第42號)第十五條規定，關聯方債務比例超過標準比例的，需說明符合獨立交易原則，需編制資本弱化特殊事項文件，資本弱化特殊事項文件的具體內容在第十七條規定。根據稅法規定，企業需要提交資本弱化特殊事項文件的，應當按時提交，并積極與稅務機關溝通。

問題5。從事商品購銷的企業，受疫情影響，企業及其關聯集團利潤水平下降。本集團相應調整了企業轉讓定價政策。同期數據應該怎么做？

根據《關于完善同期關聯方申報及數據管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第42號)第十四條第(三)項規定，關聯交易的一般情況包括關聯交易說明及明細、關聯交易流程、功能風險描述、交易定價影響因素、關聯交易數據。價值鏈分析，包括企業集團內部的業務流、物流和資金流，上述環節的參與方最近一個會計年度的財務報表，區域特殊因素對企業價值創造貢獻的計量和歸屬，企業集團利潤在全球價值鏈中的分配原則和結果。企業應根據上述規定，在當地文件中詳細說明關聯交易和調整后的轉讓定價政策。第十四條第(四)款規定，可比性分析需要考慮的因素包括交易資產或服務的特征、交易各方的職能、風險和資產、合同條款、經濟環境、經營策略等。企業應進行可比性分析，選擇和使用合適的轉讓定價方法，分析姜堰、荔灣關聯交易的定價是否符合獨立交易原則。