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A公司是國內(nèi)知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。在寒冷的冬季，是公司每年最忙的時候。不是，財務負責人小張最近對公司相關業(yè)務涉及的稅務處理有點疑惑。讓我們一起幫小張回答問題吧~

【/s2/】問題一:為吸引客戶，我司近期向承德市、寮步鎮(zhèn)以外的個人隨機贈送價格折扣券。那么，對于隨機發(fā)放給我單位以外個人的憑證，我公司是否需要履行代扣代繳稅款義務？

在業(yè)務推廣、廣告宣傳等活動中，企業(yè)隨機向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡紅包)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按偶然所得項目計算繳納，但消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等有價格折扣或折扣的禮品除外。

政策基礎

財政部、國家稅務總局關于取得相關收入的個人所得稅應稅所得項目的公告(財政部、國家稅務總局公告2019年第74號)第三條

【/s2/】問題二:我們公司做的特色產(chǎn)品，如火鍋醬、秘制蘸醬、特色雜菜等，很受顧客歡迎。很多顧客會當場購買我們公司做的食物，在大廳吃完就拿走。那么，我們公司現(xiàn)場制作直接銷售給消費者的食品應該如何繳納增值稅呢？

納稅人現(xiàn)場制作食品直接銷售給消費者，按餐飲服務繳納增值稅。

政策基礎

中華人民共和國國家稅務總局關于國內(nèi)客運服務進項稅額抵扣等增值稅征收管理的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第31號)第十二條

【/s2/】問題三:為滿足賣家足不出戶就能享受美食的需求，我司近期開始提供外賣上門服務，如羊蝎子火鍋、特色配菜、香噴噴的鵝腸、招牌肥牛等都是外賣食品中的暢銷產(chǎn)品。那么，我們公司銷售的外賣食品應該如何繳納增值稅呢？

提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按餐飲服務征收增值稅。

特別提醒

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務統(tǒng)一繳納增值稅。以上外賣食品僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過程的食品。餐飲企業(yè)購進飲料、農(nóng)產(chǎn)品等商品，不經(jīng)后續(xù)加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用稅率和兼營有關規(guī)定計算繳納增值稅。

政策基礎

《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于明確深圳設計公司金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值登記稅收政策的通知》第九條。(財稅〔2016〕140號)及其政策解讀

【/s2/】問題4:我司作為餐飲企業(yè)，能否享受增值稅加計扣除政策？

2019年4月1日至2019年10月1日，生產(chǎn)生活服務業(yè)納稅人允許加征當期可抵扣進項稅額的10%抵減應納稅額(簡稱“加減政策”)。

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額(簡稱15%加減政策)。

生活服務納稅人，是指提供生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務范圍按《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

即生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等生活服務。

政策基礎

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條

《財政部國家稅務總局關于明確生活服務增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號)第一條、第二條

【/s2/】問題五:2019年12月，我公司與張某簽訂特許經(jīng)營權(quán)有償使用協(xié)議，約定張某應于協(xié)議簽訂之日一次性向我公司支付特許經(jīng)營權(quán)使用費24萬元。繳納費用后，張燦在24個月內(nèi)使用我公司的名稱、標志、專有技術、產(chǎn)品和經(jīng)營管理經(jīng)驗從事經(jīng)營活動，自負盈虧。那么，我公司收取的特許權(quán)使用費需要繳納增值稅嗎？企業(yè)所得稅怎么處理？

增值稅處理:

無形資產(chǎn)銷售是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的經(jīng)營活動。無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、版權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)等權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術，包括專利技術和非專利技術。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)等自然資源使用權(quán)。

其他股權(quán)類無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公用事業(yè)特許經(jīng)營權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(含特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)等經(jīng)營權(quán))、分配權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、姓名權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)及轉(zhuǎn)讓費等。

因此，公司應按其他權(quán)益性無形資產(chǎn)繳納增值稅。

政策基礎

《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》第二條

公司所得稅:

《企業(yè)所得稅法》第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費所得，是指企業(yè)提供專利、非專利技術、商標、著作權(quán)和其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

特許權(quán)使用費收入，收入的實現(xiàn)應當按照合同約定的特許權(quán)受讓人應當支付特許權(quán)使用費的日期確認。

政策基礎[/s2/]

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條