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年終了，很多企業的財務人員都非常關心:年終結賬時有哪些涉稅事項需要注意？如何更好地規避相關稅收風險？如何做好前期工作讓最終結算一步到位？對于企業來說，在年終結賬前，如果涉稅事項處理得當，可以幫助其有效減少期末結算工作量和稅務風險。根據往年年末關賬的實際情況，筆者整理出5個涉稅高風險事項。

應納稅所得額:這個需要確認

準確確認應納稅所得額對企業來說非常重要。要準確計算應納稅所得額，首先要核實所有銷售收入是否已經確認，特別是產品已經銷售，但尚未開具發票的情況，應合規確認應納稅所得額的實現。

此外，企業還應確認和核實是否存在因稅會差異而未在會計處理中確認的收入，但稅法規定應確認收入。比如企業利用產品對外捐贈，為產品做廣告，或者作為福利發放給員工，稅法規定視同銷售，最終結算時確認相關收入和成本。雖然這些都是基本常識，但很容易被忽視和遺忘，應該引起足夠的重視。

成本:應避免新年開支

成本方面，根據稅前扣除原則，納稅人發生的費用應與收入按比例扣除。除非另有規定，企業發生的費用不應提前或延后申報扣除。也就是說，成本費用要在所屬年度扣除，不能提前扣除或結轉以后年度。企業年終結賬前，應檢查當年費用是否入賬，特別注意是否有在途單據。

此外，對于新一年可能發生的一些成本費用，應督促相關管理部門完成工作，防止企業已經發生的成本費用被遺漏，一次性將新一年的費用全部入賬。

不僅如此，年終時，企業要及時梳理自身增值稅和附加稅費的繳納情況，并對它們之間的關系進行對比分析。同時，還需要檢查其他稅種是否及時繳納，如印花稅等。根據規定，資本賬簿減半征收印花稅，稅率為萬分之五，企業應及時準確貼花。

扣款憑證:及時審核保險合規情況

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)，如果企業應取得發票等外部憑證而未取得，或者取得不合規的發票等外部憑證，如果支出屬實且已實際發生， 應在樂陵市石龍鎮當年匯算清繳期結束前，要求對方補繳或變更發票等外部憑證。 發票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。因此，結賬前，財務人員最好對會計憑證所附的發票等憑證進行審核。如果會計憑證不合規，應及時聯系相關經手人，獲取合法有效的扣款憑證，避免給最終結算帶來麻煩。

扣款項目:是否可以扣款要整理

值得注意的是，《企業所得稅法》第十條列舉了不能在企業所得稅前扣除的支出。包括:支付給投資者的股息、紅利等股權投資收益；企業所得稅；滯納金；罰款、罰金和沒收財產的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經批準的準備金支出；與收入無關的其他費用。因此，企業在結賬前，應關注上述支出是否發生，并在深圳寶安注冊公司利益結清時進行納稅調整。但企業發生的銀行罰息屬于納稅人按照經濟合同約定支付的違約金，不是行政罰款，可以稅前扣除。

此外，在企業所得稅法中，對扣除限額標準的項目成本進行了規定，并有一些特殊規定，企業在核算時應注意。

經常賬戶:收支要分清楚

年終結賬前，納稅人應與供應商或客戶核對清楚應收賬款、應付賬款等往來賬戶的賬面余額，尤其是年度往來金額較大的賬戶，尤其要注意賬戶金額和余額。對于長期應付款，要關注本年度未發生的賬戶，核實賬戶狀態，及時進行后續處理。

如有應付未付金額，應注意該金額是否不再需要支付，是否需要確認為營業外收入；應收賬款無法收回的，應及時確認為壞賬損失，并按照《企業所得稅法》的規定準備合同、協議或說明等證明材料，以便在企業所得稅前扣除實際資產損失。

特別需要注意的是，是否存在股東向企業借款，但在年底前還不還的情況。如果賬簿上反映個人股東在公司有個人貸款和流動資金余額超過一年的，要及時處理，避免稅務風險。根據《個人所得稅法》相關規定，為加強對個人投資者從其投資企業借款的管理，到期一年以上未用于企業生產經營的借款，應視為企業對個人投資者的分紅，企業應按利息、股息、紅利所得代扣代繳個人所得稅。