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【/s2/】因為我們收了一張問題發票，失去了小微企業享受稅收優惠的資格，應納稅額一下子增加了22萬元。這次真是個教訓！江蘇A工程公司負責人最近悲傷地告訴員工。

2019年7月，A工程公司早在2018年8月采購建材取得的普通增值稅發票40萬元，被其上游企業主管稅務機關確認為虛開發票。根據稅法規定，稅務稽查部門要求公司不支付稅前采購費用。在這種情況下，公司的應納稅額大幅增加。

原來公司2018年應納稅所得額為80萬元。根據《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)，年應納稅所得額不超過100萬元、從業人員不超過80人、總資產不超過1000萬元的非工業企業屬于小型微利企業；2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。工程公司A符合小型微利企業要求，可享受小微企業稅收優惠。根據規定，其2018年80萬元的應納稅所得額為8萬元。

但當40萬元被認定為虛開增值稅普通發票，且成本不能稅前列支時，公司2018年度應納稅所得額由80萬元變更為120萬元，不能再享受小微企業所得稅優惠政策。企業所得稅稅率恢復到25%，應納稅額從8萬元增加到30萬元，應納稅額22萬元。

我公司真的采購了40萬元的建材，都是承包商采購的。材料以現金支付給承包商，貨物被送到施工現場使用，但合同沒有匆忙簽訂。是不是因為我們不小心收到了問題發票，導致這些實際成本無法預征？一家工程公司的負責人對稅務機關的處理感到困惑。

中華人民共和國國家稅務總局第一稽查局稽查員市稅務局向他解釋，并非所有問題發票對應的費用都不允許稅前扣除，這在2018年6月國家稅務總局發布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中有明確規定。《辦法》第十三條規定，企業應當取得發票等外部憑證而未取得的，或者取得不合規發票等外部憑證的，支出真實且已經發生的，應當在當年期末結算期末前要求對方補足或者調換發票等外部憑證。發票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。第十五條規定，匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得發票等外部憑證，或者取得不符合規定的發票等外部憑證，并告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內開具并換發符合要求的發票等外部憑證。其中，發票或其他外部憑證因對方特殊原因無法換發或更換的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，在被告知之日起60日內提供能夠確認其支出真實性的相關資料。

相比之下，A工程公司屬于因上游企業虧損，取得了不合規發票，無法補開發票進行更換和開、關規定的情況。稅前扣除相關費用，必須按要求提供證明其支出真實性的資料。

【/s2/】《辦法》第十四條規定，企業因對方注銷、撤銷深圳注冊公司模式、被依法吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，在補換發票或其他外部憑證過程中無法補換發票或其他外部憑證的。，其支出經下列材料證實真實性后，可稅前扣除:

1、無法填寫、變更發票、其他外部憑證(包括工商注銷、組織注銷、列入非正常經營戶、破產公告等憑證)；

2.與經營活動有關的合同或協議；

3.非現金支付的支付憑證；

4.貨物運輸證明材料；

5.貨物入庫和出庫的內部憑證；

6。商業會計記錄和其他信息。前款第一項至第三項為必備信息。由于A工程公司的關聯交易費用為現金支付且未簽訂合同，不符合必要信息中的第二項和黑河市、高布鎮的第三項，因此不能稅前扣除。

經過這一次，我們知道了標準化交易的重要性。以后不管時間多緊，都要簽訂正式合同，給公司轉賬，及時核實發票。所有這些程序都是不可或缺的。一家工程公司的負責人在公司會議上提出了鄭重的要求。