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中國(guó)稅務(wù)報(bào)：企業(yè)存在環(huán)境違法行為將無(wú)法享受稅收優(yōu)惠
發(fā)布時(shí)間 : 2021-12-31 06:46:11
最近，企業(yè)因環(huán)境違法需要繳納高額環(huán)境稅的消息經(jīng)常見(jiàn)諸報(bào)端。企業(yè)必須意識(shí)到，如果存在環(huán)境違法行為，不僅要繳納高額的環(huán)境稅，還將無(wú)法享受一系列稅收優(yōu)惠，這將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果。
后果一：無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率 自2016年以來(lái)，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)將是否存在環(huán)境違法行為，作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件之一?！豆芾磙k法》中明確規(guī)定，企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。因此，企業(yè)有環(huán)境違法行為的，將不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。如果已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為，按照《管理辦法》第十九條的規(guī)定，將由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。 后果二：無(wú)法享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠2011年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào))，對(duì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)給予了一系列政策支持。2012年，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱27號(hào)文件)明確了軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定軟件和集成電路企業(yè)因環(huán)境等違法違規(guī)行為被有關(guān)部門處罰的，取消享受稅收優(yōu)惠的資格，并繳納已減免的企業(yè)所得稅。2016年，財(cái)政部、深圳國(guó)家公司可以申請(qǐng)將國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)文件)對(duì)27號(hào)文件相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改，將是否存在環(huán)境違法列為享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。49號(hào)文件規(guī)定，集成電路廠商、集成電路設(shè)計(jì)公司、軟件公司不僅要滿足相應(yīng)條件，還要滿足最終結(jié)算年度無(wú)重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
后果三：無(wú)法享受科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)稅函〔2017〕115號(hào)，越秀區(qū)那曲市)明確了中小科技企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中規(guī)定，企業(yè)上一年度和本年度必須無(wú)重大安全、重大質(zhì)量事故、嚴(yán)重環(huán)境違法行為和嚴(yán)重科研失信行為，企業(yè)不列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名錄。因此，如果一個(gè)企業(yè)犯了環(huán)境違法行為，它將不被承認(rèn)為中小型技術(shù)型企業(yè)。一旦認(rèn)定的科技型中小企業(yè)發(fā)生重大安全質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為，省科技行政主管部門將撤銷其行為年度登記號(hào)并在服務(wù)平臺(tái)上予以公告。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，環(huán)境保護(hù)日益成為申請(qǐng)和享受上述稅收優(yōu)惠政策的重要條件之一。不僅如此，企業(yè)獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠資格也不全對(duì)。一旦發(fā)生環(huán)境違法行為，其相應(yīng)的資質(zhì)或資格將被取消。這些企業(yè)不僅需要繳納環(huán)境保護(hù)稅，還需要繳納已經(jīng)減免的企業(yè)所得稅。他們還將面臨商譽(yù)受損等極其嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，筆者建議企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前后應(yīng)重視環(huán)境保護(hù)管理，避免環(huán)境違法。
本文轉(zhuǎn)載自中國(guó)稅務(wù)報(bào)。
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