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資產折舊攤銷是企業所得稅稅前扣除的熱點問題，往往涉及加速折舊、稅差等問題。最近，邊肖總結了資產折舊稅前扣除的常見問題，并總結了六個典型問題?？靵砜纯磣

問題1?！镀髽I會計準則第4號& mdash》；& mdash固定資產規定企業應當對全部固定資產計提折舊；已提足折舊繼續使用的固定資產除外，土地單獨核算。那么，我公司未使用的機器設備計提的折舊能否在企業所得稅前扣除？

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條，計算應納稅所得額時，允許扣除企業按規定計算的固定資產折舊。下列固定資產不得計算折舊扣除:

(一)未投入使用的房屋、建筑物以外的固定資產；

(2)以經營租賃方式出租的固定資產；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產；

(四)已提足折舊仍在使用的固定資產；

(五)與經營活動無關的固定資產；

(6)單獨評估記錄為固定資產的土地；

(七)其他不允許扣除折舊的固定資產。

這個問題屬于稅差問題。根據稅法規定，未使用的機器設備折舊不能在深圳注冊公司業務辦理前扣除。

問題2。我公司為自創商譽計提的無形資產攤銷費用能否在企業所得稅前扣除？

【/s2/】答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條規定，計算應納稅所得額時，允許扣除企業按規定計算的無形資產攤銷費用。下列無形資產不得從攤銷費用中扣除:

(一)自行開發支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

(2)自創商譽；

(3)與經營活動無關的無形資產；

(4)其他不能從攤銷費用中扣除的無形資產。

因此，企業計提的自創商譽攤銷費用不能稅前扣除。

問題3。2019年7月1日，我公司與甲公司簽訂生產設備經營租賃協議，租賃期限為2019年7月1日至2020年7月1日。租賃費10萬元(不含稅)一次性支付給甲公司，甲公司向我公司開具了全額增值稅發票。那么，我公司租用固定資產所支付的租賃費如何稅前扣除呢？

【/s2/】答:根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十七條規定，企業根據生產經營活動需要租用固定資產支付的租賃費，按照下列方法扣除:【/s2/】

1.以經營租賃方式租賃固定資產發生的租賃費用，按照租賃期限平均扣除；

2.以融資租賃方式租賃固定資產發生的租賃費用，構成融資租賃租賃固定資產的價值，應當計入折舊費用，分期扣除。

因此，企業應在租賃期限的12個月內平均扣除10萬元的租賃費用。

問題四。2019年7月，我公司通過以下方式取得固定資產:

1.購買了一臺機械設備，支付了購買價款及相關稅費12萬元，此外，為使資產達到預定目的還發生了其他費用1萬元；

2.自建廠房，竣工結算前發生費用30萬元，竣工結算后發生其他費用2萬元。

那么，我們公司取得的上述固定資產的計稅依據應該如何確定呢？

【/s2/】答:根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第五十八條規定，固定資產計稅基礎按照以下方法確定:【/s2/】

(1)外購固定資產，其購買價款、支付的相關稅費及其他直接歸屬于使資產達到預定用途的費用為計稅依據；

(2)自建固定資產，竣工結算前發生的費用為計稅依據；

(3)融資租賃的固定資產，租賃合同約定的支付總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅依據；租賃合同未約定支付總額的，承租人在簽訂租賃合同過程中發生的資產公允價值及相關費用為計稅依據；

(4)對于盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅依據；

(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產。，資產的公允價值和支付的相關稅費均為計稅基礎；

(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項、第(二)項規定的費用外，應當以改建期間發生的改建費用增加計稅依據。

因此，外購機械設備計稅依據為13萬元；自建工廠的計稅基礎是30萬元。

問題5。我公司是一家制造企業，擁有房屋、機械設備、運輸車輛、電子設備等資產。請問稅法對資產最低折舊年限有什么規定？

A:根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產折舊的最低計算年限如下:

(一)房屋和建筑物，為20年；

(二)飛機、火車、船舶、機械、機械等生產設備，為10年；

(三)儀器、工具、家具等。與生產經營活動有關的，為5年；

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，期限為4年；

(5)電子設備，3年。

根據第64條的規定，計算生產性生物資產折舊的最低年限如下:

(一)樹木生產性生物資產10年；

(2)牲畜的生產性生物資產，期限為3年。

根據第六十七條，按照直線法計算的無形資產攤銷費用允許扣除。

無形資產的攤銷期限不得少于10年。作為投資或者轉讓的無形資產，相關法律或者合同約定使用年限的，可以按照約定或者約定的使用年限分期攤銷。

根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第七條、第八條:

企業購買的軟件，符合固定資產或無形資產確認條件的，可按固定資產或無形資產核算，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短期限為2年(含)。

集成電路制造企業生產設備的折舊年限可適當縮短，最短可為3年(含)。

問題6。出于環保的需要，2019年7月，我公司購買并實際使用了符合要求的專用環保裝置。賣方開具的增值稅專用發票上注明的金額為100萬元，稅額為13萬元。那么，我公司購買和使用環保設備有哪些企業所得稅優惠？[/s2/]

答:根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第一百條規定，企業購買并實際使用環保、節能節水、安全生產專用設備的，可以從企業當年應納稅額中扣除專用設備投資額的10%。當年信用不足的，可在未來五個納稅年度在梅州、大鵬結轉信用。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購買并投入使用前款規定的專用設備；企業購買上述特種設備，5年內轉讓或出租的，停止享受企業所得稅優惠，繳納已抵扣的企業所得稅。

因此，公司可以從企業當年應納稅額中扣除10萬元(100*10%)。