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深化增值稅改革是2019年減稅降費的亮點。3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中公布了深化增值稅改革的基本方案。3月20日，國務院常務會議審議通過了深化增值稅改革的具體政策。4月1日，深化增值稅改革正式實施。目前，深化增值稅改革第一個月的申報工作已經結束。我們整理了納稅人在實際操作中遇到的發票處理問題，供大家參考學習。

一般納稅人發票問題

1。我是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售16%稅率的商品時，錯誤選擇13%稅率開具增值稅發票。請問我該怎么辦？

答:您應及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票，然后按正確的稅率重新開具發票。

2。我是增值稅一般納稅人。2019年3月發生增值稅銷售，我還沒有開具增值稅發票。4月1日以后需要開具補充發票，是按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票？

答:對于增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人的增值稅應稅銷售行為，如需在4月1日后開具增值稅專用發票，應按原適用稅率補開。

3。增值稅一般納稅人按原適用稅率16%、10%開具的增值稅發票在增值稅稅率調整前發現有誤怎么辦？

答:對于增值稅普通納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率16%和10%開具的增值稅專用發票，如發現發票有誤需要補發的，先按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。

[/S2/A公司2019年4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專用發票能否抵扣？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號)第一條、第二條的規定，增值稅普通納稅人在增值稅稅率調整前，已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票。如需開具銷售折扣、暫停或退貨，應按原適用稅率開具紅字發票。如果發票有誤需要補發，先按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的納稅人的增值稅應稅銷售行為需要開具增值稅專用發票的，應當按照原適用稅率開具。

購買方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專用發票，可按現行規定從進項稅額中抵扣。

5。我公司獲得一張普通增值稅發票，票面稅率輸入不正確。我該怎么辦？

答:根據《中華人民共和國發票管理條例》，不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人都有權拒收。因此，您可以將在武夷山和白云區獲得的發票退還給賣家，并要求賣家為您重新開具正確的發票。

6。2019年4月1日增值稅稅率調整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票。出現銷售退回、開票錯誤、暫停應稅服務等情況。，開紅字發票時，如果買方沒有用紅字發票申報抵扣，還退了發票復印件和抵扣復印件，賣方該怎么辦？

A:如果賣方開具了專用發票，但買方沒有使用它來申報抵扣并退回發票和抵扣，賣方將按照以下流程開具紅墨水增值稅專用發票:

(1)賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時，應以藍色填寫相應的專用發票信息。

(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的信息單，系統自動驗證后，生成帶有紅字發票信息單編號的信息單，并同步至納稅人系統。

(3)銷售方開具“信息表”經稅務機關系統驗證的紅字專用發票，發票在系統中以負數輸出開具。紅字專用發票應與信息表一一對應。

(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質信息向稅務機關系統核對信息表的內容。

7。如果納稅人在2019年3月31日前開具增值稅專用發票，4月1日后因銷售折扣、暫停或退貨需要開具紅字發票，具體應該怎么做？

【/s2/】答:上例中，納稅人因銷售折扣、暫停或退貨需要開具紅字發票的，應按以下情況處理:【/s2/】

(1)賣方開具的專用發票未交付買方，買方未使用其申報抵扣并退回發票及抵扣的，賣方應按規定在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，并按預調稅率開具紅字發票。

(二)買受人取得的專用發票已用于申報抵扣，或者買受人取得的專用發票尚未申報抵扣，但發票復印件或抵扣聯無法退回的，買受人應按規定在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，出賣人按照買受人開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按調整前稅率開具紅字發票。

8。2019年4月1日后，如果按照原適用稅率重新開具發票，如何申報？

答:申報表調整后，納稅人申報原增值稅稅率為16%、11%的應稅項目時，應按申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目。

9。一名增值稅一般納稅人于2019年2月申報并繳納了銷售收入稅。2019年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入補開增值稅專用發票(稅率16%)。納稅人應如何填寫增值稅納稅申報表？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報表有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第15號)，2019年4月，納稅人應在原增值稅專用發票上補充16%的稅率，在申報納稅時，應在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)附件信息第1行填寫貨物及加工修理修配13%稅率的金額和稅額。同時，由于原適用16%稅率的銷售已按未開票收入進行前期申報納稅，本期應在《增值稅納稅申報表(一)》附件信息第一行“貨物及加工修理修配勞務13%稅率”相關欄填寫相應負數進行抵扣。

10。納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動產租賃服務于上月暫停，開具紅字增值稅專用發票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應該怎么填？

答:2019年4月，納稅人開具了原16%稅率的增值稅專用發票。申報納稅時，應在4月納稅期增值稅納稅申報表附件一第1行中，以13%的稅率，將紅字沖減的金額和稅額納入開具服務、不動產、無形資產增值稅專用發票的相應順序。

11。我是法證咨詢行業的一般納稅人，可以享受加、減、抵政策。請問4月1日后如何在深圳注冊公司的流程，我的進項增值稅專用發票認證操作流程是否有變化？

答:沒有變化。您可以按照現有流程掃描認證后的紙質發票，也可以在增值稅發票選擇確認平臺進行核對。

12。提供國內客運服務的航空公司空企業收取的民航發展基金應如何開具電子普通增值稅發票？

答:在《貨物和服務稅分類編碼表》中，非稅目類別下的編碼61300000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000對于國航空公司在提供國內客運服務時代收取的民航發展基金，可選擇此代碼開具電子普通增值稅發票。

13。增值稅發票選擇確認平臺上可以勾選哪些增值稅發票？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第二條規定，普通納稅人取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，可使用增值稅發票選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣、出口退稅或代理退稅的增值稅發票信息。

小規模納稅人的發票問題

1。月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人可以放棄使用增值稅發票管理系統嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第十條:已使用增值稅發票管理系統，月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人，可繼續使用現有稅控設備開具發票。問:如果不超過10萬，可以開發票不控稅嗎？

答:增值稅免稅政策調整后，已使用增值稅發票管理系統，月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人，可以繼續使用現有稅控設備開具發票，也可以自愿停止使用稅控設備開具增值稅發票。

2。月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30萬元)是否允許開特價票？

【/s2/】對于住宿業、司法鑒定咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業的增值稅小規模納稅人，在2018年12月31日前，如果增值稅專用發票未審核通過，是否需要月銷售額超過10萬元(或季度銷售額超過30萬元)才能開具增值稅專用發票？

答:為進一步方便小微企業開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起，試點行業所有小規模納稅人均可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷標準限制。

3。月銷售額10萬以下的小規模納稅人，不使用稅控系統，可以去稅務機關開具普通增值稅發票嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務總局關于免征增值稅小規模納稅人稅收征管政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規定，小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，應當使用增值稅發票管理系統開具普通增值稅專用發票、統一機動車銷售發票和電子普通增值稅專用發票。問:不使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額在10萬元以下的，可以不使用增值稅發票管理系統，到稅務機關開具普通增值稅發票嗎？

答:月銷售額在10萬元以下的小規模納稅人原則上不納入增值稅發票管理制度范圍。

4。小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示* * *。如何填寫增值稅申報表？

A:增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的普通增值稅發票，每月代開發票總額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *:

小規模納稅人當期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應根據相關政策確認當期銷售額的適用征收率，并準確填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)相應欄目。

小規模納稅人當期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，按照《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》的規定，在與免稅銷售相關的《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)相關欄目填寫當期銷售額。

根據現行政策，如果小規模納稅人本期銷售房地產業務，將以扣除房地產銷售后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化稅收政策的小規模納稅人，會判斷差別化后的當期銷售額是否超過10萬元(每季度30萬元)。

5。小規模納稅人免稅標準由3萬元調整為10萬元后，住宿業、工業、信息傳輸軟件、信息技術服務業等小規模納稅人是否需要有10萬元的月銷售額才能開具增值稅專用發票？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第一條和《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的公告》解釋第二條， 為進一步方便小微企業開具增值稅專用發票，納入自開專用發票試點的行業所有小規模納稅人均可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售標準限制。 也就是說，月銷售額不超過10萬元(含此金額，一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的試點行業小規模納稅人，有增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以根據相關規定選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

6。作為經營服務的小規模納稅人，我公司選擇自行開具增值稅專用發票。請問我公司銷售經營服務能否向稅務機關申請開具增值稅專用發票？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第一條和《關于<中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的公告>第二條解讀， 納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。 對于選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再代開。您選擇自行開具增值稅專用發票，無法向稅務機關申請開具增值稅專用發票。

7。我公司是租賃和商務服務的小規模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發票。房地產銷售應如何開具增值稅專用發票？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)明確，納入小規模納稅人增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人選擇自行開具增值稅專用發票，需要為其取得的不動產銷售開具增值稅專用發票的，仍應按有關規定向稅務機關提出申請。

8。我們公司是小規模納稅人。2019年3月銷售收入9萬元。同月開具增值稅專用發票1萬元繳納稅款300元。4月，退款了。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第八條規定，小規模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發票的稅款，可在增值稅專用發票全部收回或按規定開具紅字專用發票后，退還主管稅務機關。

[/S2/2019年3月，我公司由一般納稅人轉為小規模納稅人時，仍有未繳納的個稅免稅額。我該怎么辦？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額和重新登記日當期期末留抵稅額計入應納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。

10。乙公司于2019年3月由一般納稅人變更登記為小規模納稅人后，于2019年5月收到當年2月購進原材料的增值稅專用發票。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人統一標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額和重新登記日當期期末留抵稅額，計入應納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。對于轉移登記日當期未取得的增值稅專用發票、統一機動車銷售發票和收費公路電子普通增值稅發票，轉移登記的納稅人取得上述發票后應持有稅控設備，主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。

本例中，主管稅務機關為其選定并確認進項稅額后，B公司應將所購原材料的進項稅額計入應納稅額& mdash要扣除的進項稅。

11。我們公司是一般納稅人，我們準備注冊為小規模納稅人。請問登記為小規模納稅人后，還可以自行開具增值稅專用發票嗎？[/s2/]

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人統一標準等幾個增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規定，重新登記的納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需交出稅控設備和增值稅專用發票。

自登記日的下一期起，發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發票；如果增值稅專用發票在登記日前已經審核通過，由增值稅發票管理系統繼續開具增值稅專用發票；對其銷售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。