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根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合條件的一般納稅人可以注冊為小規(guī)模納稅人。從2019年1月1日起，對(duì)月銷售額在10萬元(含)以下的小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅免征政策。為此，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于免征增值稅小規(guī)模納稅人征收管理政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡稱4號(hào)公告)，進(jìn)一步明確了新政策實(shí)施后一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的政策口徑。

在實(shí)際執(zhí)行中，不少納稅人還遇到了重新登記的具體操作問題。為此，我們整理了22個(gè)相關(guān)問答，供大家參考學(xué)習(xí)。

轉(zhuǎn)讓登記的相關(guān)條件

1。小規(guī)模納稅人注冊是否有行業(yè)限制？

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅的小規(guī)模納稅人稅收征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定，在重新登記之日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。

對(duì)本條的適用范圍是否有任何行業(yè)限制？

答:沒有行業(yè)限制，除非明確規(guī)定納稅人必須注冊為一般納稅人。

[/S2/2019年以后轉(zhuǎn)移登記為小規(guī)模納稅人有時(shí)間要求嗎？

2019年后轉(zhuǎn)移登記為小規(guī)模納稅人是否有時(shí)間要求？比如公司2018年9月注冊并確認(rèn)信息，10月注冊為一般納稅人。到目前為止，銷量還沒有超過500萬。可以注冊為小規(guī)模納稅人嗎？

答:沒有時(shí)間要求。轉(zhuǎn)讓日之前的經(jīng)營期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)均銷售額估算累計(jì)銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)讓登記條件。

3。2019年可以選擇注冊小規(guī)模納稅人的范圍有多大？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定，一般納稅人在轉(zhuǎn)移登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的，可以在2019年12月31日前選擇作為小規(guī)模納稅人進(jìn)行轉(zhuǎn)移登記。

4。如何理解國家總局關(guān)于轉(zhuǎn)移登記的政策解讀？

政策解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅小規(guī)模納稅人征收管理的公告》關(guān)于一般納稅人重新登記的政策規(guī)定:2018年選擇重新登記的納稅人，2019年仍可選擇重新登記；但是，如果您選擇在2019年重新注冊，則在重新注冊為一般納稅人后，您可能不會(huì)重新注冊為小規(guī)模納稅人。如何理解？

答:如果納稅人在2018年選擇從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，然后登記為一般納稅人，則允許在2019年再次從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但在2019年，選擇登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有一次。

5。轉(zhuǎn)移登記的小規(guī)模納稅人是否只需要滿足一個(gè)條件？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人，只要符合這個(gè)條件？需要滿足其他條件嗎？

A: (1)申請重新登記的普通納稅人，符合重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額不超過500萬的條件，但2019年只能申請一次重新登記。(2)不需要滿足其他條件。

6。一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，累計(jì)銷售額如何計(jì)算？

答:累計(jì)應(yīng)稅銷售額的計(jì)算應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號(hào))執(zhí)行，包括在洪湖市和珠海市的納稅申報(bào)銷售、檢驗(yàn)補(bǔ)稅銷售、納稅評(píng)估和調(diào)整銷售。但是，對(duì)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者有扣除項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按照扣除前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然銷售的無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，不計(jì)入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅銷售額。

7。重新登記規(guī)定中的累計(jì)銷售額是否包含免稅銷售額？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定，一般納稅人登記小規(guī)模納稅人累計(jì)銷售額不超過500萬。免稅銷售是否包含在銷售范圍內(nèi)？

答:累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。

8。增值稅差額征稅納稅人累計(jì)銷售額如何計(jì)算？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定:在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的一般納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。實(shí)行增值稅差別化稅收政策的納稅人累計(jì)銷售額如何計(jì)算？

答:累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。適用增值稅差額征稅政策的納稅人，按照差額前銷售額計(jì)算累計(jì)銷售額。

9。對(duì)已實(shí)行合并納稅的一般納稅人分支機(jī)構(gòu)，如果分支機(jī)構(gòu)年銷售額低于500萬元，可以重新登記為小規(guī)模納稅人嗎？

答:取消匯總納稅后，實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，符合重新登記條件的，可以辦理重新登記手續(xù)。

10。營改服行業(yè)的普通納稅人可以選擇登記為小規(guī)模納稅人嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》第五條規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。問:營改行業(yè)的普通納稅人可以選擇注冊為小規(guī)模納稅人嗎？這些規(guī)定能否適用于服務(wù)業(yè)的普通納稅人？

答:1。重新注冊并不限制納稅人所屬的行業(yè)。符合營改增要求的普通納稅人可以申請重新注冊。2.服務(wù)業(yè)一般納稅人符合條件的，可以申請重新登記。

[/S2/2018年5月1日后登記為一般納稅人的，能否重新登記為小規(guī)模納稅人？

答:是的。

12。重新注冊的小規(guī)模政策是否仍然只適用于原本因標(biāo)準(zhǔn)較低而成為一般納稅人的工商企業(yè)？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第五條關(guān)于小規(guī)模轉(zhuǎn)登記新政策問:是否仍只適用于因標(biāo)準(zhǔn)降低而成為一般納稅人的工商企業(yè)？如果是因?yàn)?00萬統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)后的工商一般納稅人，現(xiàn)在可以注冊為小規(guī)模納稅人嗎？

答:1。重新注冊并不限制納稅人所屬的行業(yè)，還包括改變陣營的納稅人。2.符合條件的一般工商納稅人可以登記為小規(guī)模納稅人。

13。總局公告2018年第18號(hào)第一條是否會(huì)改為小規(guī)模條件？

【/s2/】國家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的一般納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移的其他事項(xiàng)，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。轉(zhuǎn)小規(guī)模條件是否不再執(zhí)行18號(hào)公告第一條，相當(dāng)于放寬轉(zhuǎn)小規(guī)模條件？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第一條第(一)項(xiàng)不再執(zhí)行。

14。如何理解《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)》第八條中的輪換登記日期將連續(xù)持續(xù)12個(gè)月？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第八條規(guī)定， 重新登記的納稅人在自下一輪登記之日起不超過12個(gè)月或者不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，按照《增值稅一般納稅人管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號(hào))執(zhí)行。 請問:如何理解從下一次輪換報(bào)名之日起連續(xù)12個(gè)月？包括過戶登記日前一個(gè)月的銷售額嗎？

答:1。一般納稅人自2019年3月起登記為小規(guī)模納稅人的，自下一輪登記之日起，2019年4月至2020年3月期間連續(xù)12個(gè)月。2.不包括在內(nèi)。

15。成品油銷售企業(yè)(加油站)能否登記為小規(guī)模納稅人？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移登記不存在行業(yè)限制，但明確規(guī)定需要登記為一般納稅人的情形除外。根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，所有成品油零售加油站均認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此，成品油零售加油站不能重新登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)讓登記的業(yè)務(wù)處理

16。一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，如果當(dāng)期有免稅額怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡稱18號(hào)公告)規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。

如果轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購買的貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期開始打折、暫停或退還，則統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記納稅人期間(即一般納稅人期間的最后一次申報(bào))當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。具體處理辦法按照18號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行

17。重新登記后如何開具發(fā)票，如果重新登記納稅人已申報(bào)納稅但未開具發(fā)票，是否需要沖正重新登記前業(yè)務(wù)的銷售回單，或者是否存在錯(cuò)誤需要重新開具？

答:對(duì)于一般納稅人期間重新登記的納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，增值稅發(fā)票已申報(bào)但未開具。重新登記后需要開具的，應(yīng)按原適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤，需要補(bǔ)發(fā)，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

重新登記的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接下開具。特定納稅人未按規(guī)定使用互聯(lián)網(wǎng)繳納稅款的，可以線下開具增值稅專用發(fā)票。

18。納稅人是否在季度中期開始營業(yè)、取消業(yè)務(wù)、從普通納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或從小規(guī)模納稅人登記為普通納稅人，將按照30萬元標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，是否按照金三升級(jí)調(diào)整前的實(shí)際經(jīng)營期限進(jìn)行退(抵)稅？

答:納稅人季度中期開始營業(yè)，被注銷，一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人。30萬元標(biāo)準(zhǔn)用于判斷小規(guī)模納稅人是否享受增值稅免征政策。在Golden III系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整前，未按實(shí)際運(yùn)營期享受政策的，將獲得退款。

19。普通納稅人登記為小規(guī)模納稅人什么時(shí)候開始享受地方減稅政策？

【/s2/】增值稅一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人，納稅人何時(shí)享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的增值稅普通納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠。

[/S2/2019年3月，我公司從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，仍有未繳納的免稅額。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。

[/S2/乙公司于2019年3月由一般納稅人變更登記為小規(guī)模納稅人后，于2019年5月收到當(dāng)年2月購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。對(duì)于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期未取得的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票和收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，轉(zhuǎn)移登記的納稅人取得上述發(fā)票后應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

本例中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)選定并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額后，B公司應(yīng)將采購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash要扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

22。我們公司是一般納稅人，我們準(zhǔn)備注冊為小規(guī)模納稅人。請問登記為小規(guī)模納稅人后，還可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？[/s2/]

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等幾個(gè)增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無需交出稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。

自登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票在登記日前已經(jīng)審核通過，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)繼續(xù)開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。