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【/s2/】近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)〉部分表格樣式及填制說(shuō)明的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，該公告于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下為相關(guān)內(nèi)容

　　一、申報(bào)表修訂背景

2018年以來(lái)，財(cái)稅部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)企業(yè)所得稅政策，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支持大眾創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新等方面，如:大幅擴(kuò)大享受所得稅減半優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高新購(gòu)置儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)，取消企業(yè)委托境外R&D費(fèi)用不扣除的限制等。將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，統(tǒng)一一般企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額，提高研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例。為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人稅負(fù)，國(guó)家稅務(wù)總局在征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，決定對(duì)《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》進(jìn)行部分修訂。

　　二、申報(bào)表修訂思路

本次修訂涉及封面、《深圳市美國(guó)公司登記咨詢企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等16個(gè)正式表格或填報(bào)說(shuō)明。其中《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本情況表》(A000000，原《基本情況表》)等4個(gè)表格調(diào)整幅度較大，其余表格僅部分調(diào)整或優(yōu)化樣式或填制說(shuō)明。主要修訂思路如下:

(一)政策要求的落實(shí)

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《員工工資支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)、《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《撫州市資產(chǎn)損失稅表》、《稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《免稅、抵減收入明細(xì)表》(A107010)、《R&D費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》(A107012)、《收入減免稅明細(xì)表》(A107020)

(二)退化和優(yōu)化形式

在不增加納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，封面、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表備案表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基本信息表(A000000)、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107041)、軟件及集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A

(3)解決實(shí)際問(wèn)題

根據(jù)實(shí)際申報(bào)情況和反饋建議，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)三種表格的申報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了部分修訂。

　　三、申報(bào)表具體修訂情況

(1)經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性修改的表格

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表(A000000)

整合基礎(chǔ)信息，將原來(lái)在附表中分布的基礎(chǔ)信息整合到本表中，方便納稅人填寫(xiě)；優(yōu)化報(bào)告方式，調(diào)整補(bǔ)充報(bào)告項(xiàng)目，增強(qiáng)報(bào)告信息的完整性；修改表格名稱，將原“企業(yè)基本信息表”名稱調(diào)整為“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表”，明確基本信息表的用途。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除和納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))，資產(chǎn)損失相關(guān)信息變更為企業(yè)留存?zhèn)洳椋砀裥兄匦略O(shè)計(jì)，以適應(yīng)后續(xù)管理需要。

3.企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(A106000)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))等文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，并以表格形式增加前6年至前10年的行，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的申報(bào)需求；增加彌補(bǔ)虧損的公司數(shù)量等。，同時(shí)將以前年度彌補(bǔ)的虧損金額以原始形式& mdash& mdash五欄，包括前四年，減少為前幾年的損失，由本年收入彌補(bǔ)& mdash& mdash以前年度國(guó)內(nèi)收入彌補(bǔ)的虧損金額和本年度收入金額& mdash& mdash利用海外收入編2欄。

4.海外分行損失賠償明細(xì)(A108020)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))等文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。為降低此表填寫(xiě)難度，將往年未彌補(bǔ)的實(shí)際損失和后續(xù)年度已彌補(bǔ)的項(xiàng)目由6欄減少為1欄，不再要求納稅人每年填報(bào)明細(xì)。

(2)部分調(diào)整的形式

1.納稅調(diào)整項(xiàng)目表(A105000)

將第41 (5)行有限合伙企業(yè)法人合伙人的應(yīng)納稅所得額修改為(5)合伙企業(yè)法人合伙人的應(yīng)納稅所得額，使表述更加準(zhǔn)確；修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)& mdash》；& mdash收入”(財(cái)政部發(fā)〔2017〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新收入標(biāo)準(zhǔn))，修訂第44行、第6行等申報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入標(biāo)準(zhǔn)下納稅人申報(bào)規(guī)則。

2.員工工資支出和納稅調(diào)整明細(xì)表(A105050)

修訂第2行、第5列股權(quán)激勵(lì)/納稅額的申報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行、第5列按第2行、第2列金額申報(bào)；修訂第5行、第5列按規(guī)定計(jì)稅比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)\第5行、第7列按規(guī)定計(jì)稅比例扣除的稅額\下一年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額的表關(guān)系，規(guī)定第5行、第5列應(yīng)在本表第1行、第5列& times規(guī)定了扣除稅率后的金額，以第5行第2+4欄的金額和第5行第7欄第2+4-5欄的金額中的較小者為準(zhǔn)，按照第5行第2+4-5欄的金額進(jìn)行申報(bào)。

3.資產(chǎn)折舊、攤銷和納稅調(diào)整明細(xì)表(A105080)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備家電抵扣有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))等文件規(guī)定，將原表格第11至13行合并為一行，減少了需要填寫(xiě)的項(xiàng)目；將國(guó)有企業(yè)改制評(píng)估信息中所列增值政策資產(chǎn)的名稱修改為國(guó)有企業(yè)法人改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)，使表述更加準(zhǔn)確。

4.免稅、收入扣除和加減明細(xì)表(A107010)

根據(jù)政策變化，調(diào)整了免稅收入相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容和行數(shù)。

5.R&D費(fèi)用加扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012)

將原表格的基本信息相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表(a 000000)》；根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外R&D費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))，取消了企業(yè)委托境外R&D費(fèi)用不得加計(jì)扣除的規(guī)定，對(duì)委托R&D項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂，將原內(nèi)容細(xì)化為委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展R&D活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用， 其中:委托境外機(jī)構(gòu)開(kāi)展R&D活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用允許加計(jì)扣除。

6.收入免稅和折扣表(A107020)

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路制造企業(yè)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))，增加兩項(xiàng)內(nèi)容:七。線寬小于130 nm及VIII的IC制造項(xiàng)目。線寬小于65納米或投資超過(guò)150億元的集成電路制造項(xiàng)目。

7.優(yōu)惠所得稅減免表(A107040)

整合災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅免稅政策申報(bào)次數(shù)；根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))，將20號(hào)線項(xiàng)目名稱修改為20號(hào)。服務(wù)貿(mào)易技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于集成電路制造企業(yè)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))，增加兩項(xiàng):線寬小于130納米的集成電路制造企業(yè)免征企業(yè)所得稅，線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路制造企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

8.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠信息及明細(xì)表(A107041)

將原表格中的部分基本信息調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基本信息表(A000000)》。

9.軟件及集成電路企業(yè)優(yōu)惠信息及明細(xì)表(A107042)

將原表格中的部分基本信息調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基本信息表》(a 000000)；調(diào)整方法獲利年度\開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期年度項(xiàng)目的填報(bào)方法。

10.對(duì)上述相關(guān)表格的填寫(xiě)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修改。

(三)只填寫(xiě)表格進(jìn)行修改。

1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)(A100000)

符合《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)政部發(fā)〔2018〕15號(hào))規(guī)定，修訂利潤(rùn)總額計(jì)算部分的申報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2018年版)的納稅人相關(guān)項(xiàng)目申報(bào)規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)31行實(shí)際應(yīng)納所得稅的申報(bào)規(guī)則(必須完成年度納稅申報(bào)并按比例納稅)；根據(jù)時(shí)間表的調(diào)整，表格之間的關(guān)系也相應(yīng)調(diào)整。

2.投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表(A105030)

修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)& mdash》；& mdash金融工具的確認(rèn)和計(jì)量(財(cái)政部發(fā)〔2017〕7號(hào))、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)& mdash& mdash金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(財(cái)政部發(fā)〔2017〕8號(hào))、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)& mdash& mdash期會(huì)計(jì)(財(cái)政部發(fā)〔2017〕9號(hào))、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)& mdash& mdash金融工具列報(bào)(財(cái)政部發(fā)〔2017〕14號(hào))(以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱新財(cái)務(wù)準(zhǔn)則)，修訂9、9行等項(xiàng)目的報(bào)告說(shuō)明，明確執(zhí)行新財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中納稅人的報(bào)告規(guī)則。

3.海外收入稅收抵免表(A108000)

不分國(guó)家(地區(qū))明確選擇境外所得抵免方式的納稅人不再填寫(xiě)第一個(gè)國(guó)家(地區(qū))；將本年度可抵扣但往年不可抵扣的境外所得稅額的第14條申報(bào)規(guī)則修改為:申報(bào)表A108030第13欄所列金額。

(4)優(yōu)化其他內(nèi)容。

1.涉及

將納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))修改為納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)，刪除法定代表人(簽字)等與其他納稅申報(bào)表一致的項(xiàng)目。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》

優(yōu)化填表選擇方式，將原填表選擇修改為是否填表，刪除原非填表欄；根據(jù)每個(gè)表單名稱的調(diào)整，表單名稱項(xiàng)進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。

　　四、實(shí)施時(shí)間

本公告適用于2018年及以后的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本公告不一致的，不予追溯調(diào)整。納稅人以前年度調(diào)整涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

文章關(guān)鍵詞：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

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