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普通小規(guī)模納稅人只能開具普通增值稅專用發(fā)票，但仍有6類小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。下面千百惠邊肖就來說說:小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有哪些條件，如何報稅？

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件

需要滿足兩個條件:

一是屬于實施小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票試點的行業(yè)范圍(重新登記的納稅人有點特殊，重新登記前是普通納稅人，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)核定。重新登記為小規(guī)模納稅人后，仍可開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可繼續(xù)使用)。

二是小規(guī)模納稅人月銷售額在3萬元以上(按季度納稅，季度銷售額在9萬元以上)。

同時符合上述條件的納稅人，可自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。

　　納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，在發(fā)生增值稅應(yīng)稅活動(銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn))時，將自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開增值稅專用發(fā)票。但試點納稅人有一種不能自行開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，即試點納稅人在銷售其取得的不動產(chǎn)時需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

比如建筑行業(yè)的小規(guī)模納稅人就是自行開具增值稅專用發(fā)票的試點納稅人。在某個月內(nèi)，他提供建筑服務(wù)獲得了30萬元的銷售額，同時處置了他在2016年5月購買的一處房產(chǎn)，獲得了80萬元的銷售價格。小規(guī)模納稅人如何自行開具增值稅專用發(fā)票并申報納稅？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的公告》(2017年第45號公告，中華人民共和國國家稅務(wù)總局工商登記企業(yè)公告深圳公司)，試點納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款。在填報增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售金額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填報在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第二欄和第五欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的本期不含稅銷售增值稅專用發(fā)票數(shù)量對應(yīng)的欄目中。

根據(jù)上例，小規(guī)模納稅人申報表主表第二欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票免稅銷售對應(yīng)的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)一欄，填寫納稅人30萬建設(shè)服務(wù)收入(假設(shè)東營市、南山為免稅價格，下同)， 而銷售取得的不動產(chǎn)銷售收入80萬元應(yīng)在小規(guī)模納稅人申報表主表第五欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票免稅銷售對應(yīng)的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄填寫。

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報?

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)，試點納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅專用發(fā)票涉及的稅款。在填報增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售金額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填報在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第二欄和第五欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的本期不含稅銷售增值稅專用發(fā)票數(shù)量對應(yīng)的欄目中。

根據(jù)上面的例子，小規(guī)模納稅人申報表主表第二欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售不含稅對應(yīng)的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)一欄應(yīng)填寫納稅人的30萬建設(shè)服務(wù)收入(假設(shè)不含稅價格，下同)，而銷售不動產(chǎn)的銷售收入80萬元應(yīng)填寫服務(wù)， 小規(guī)模納稅人申報表主表第五欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的不含稅銷售額對應(yīng)的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄。

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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