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企業所得稅哪些涉稅事項可以結轉以后年度適用
發布時間 : 2022-01-24 08:12:06
企業所得稅前可以扣除的費用中，哪些可以結轉下年扣除，雖然有扣除限制？今天就和邊肖一起看看吧！
一 職工教育經費支出基本規定
關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知
& mdash& mdash財稅〔2018〕51號
自2018年1月1日起，企業發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。2017年最終結算仍按2.5%扣除。
允許員工培訓費稅前全額扣除。
1.軟件和集成電路企業的員工培訓費用，應當單獨核算，按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除；
2.航空空企業實際發生的飛行員培訓費、飛行培訓費、機組培訓費、保安培訓費等空出勤培訓費作為航空空企業的運輸費用稅前扣除；
3.核電企業培訓核電廠操作人員發生的培訓費用，可作為企業發電成本稅前扣除；
以上培訓費用必須單獨核算，稅前扣除。
特別規定
財政部國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知
& mdash& mdash財稅〔2015〕63號
高新技術企業發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育費用，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。
高新技術企業是指在中國境內注冊，經審核征收并認定的高新技術企業。
財政部、國家稅務總局、商務部、科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國的通知
& mdash& mdash財稅〔2017〕79號
經認定的技術先進型服務企業發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。
注釋
關于印刷和發行
& mdash& mdash蔡健[2006]317號
員工教育培訓費用包括:
1.入職和轉崗培訓；
2.各種崗位適應性培訓；
3.崗位培訓、職業技術水平培訓和高技能人才培養；
4.專業技術人員繼續教育；
5.特殊操作人員的培訓；
6.企業組織員工出國培訓支出；
7.員工參加的職業技能鑒定和職業資格認證支出；
8.購置教學設備和設施；
9.員工崗位自學獎勵費用；
10.工作人員教育和培訓管理費用；
1.與員工教育相關的其他費用。
企業員工在深圳注冊外貿公司過程中應參加學歷教育和個人為獲得學位而參加的在職教育。所需費用由個人承擔，企業職工教育培訓經費不得挪用。
二 廣告費和業務宣傳費基本規定
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
& mdash& mdash中華人民共和國國務院令第512號
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告宣傳、業務推廣費用，不超過當年銷售(營業)收入的15%的，應當扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。
特別規定
中華人民共和國國家稅務總局財政部關于廣告和業務宣傳費用稅前扣除政策的通知
& mdash& mdash財稅〔2017〕41號
化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業在廣告宣傳、業務推廣等方面發生的費用，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。
注釋
中華人民共和國國家稅務總局財政部關于廣告和業務宣傳費用稅前扣除政策的通知
& mdash& mdash財稅〔2017〕41號
煙草企業的煙草廣告費、業務宣傳費等費用，在計算應納稅所得額時不得扣除。
中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅實施中若干稅務處理問題的通知
& mdash& mdash國稅函[2009]202號
在計算業務招待費、廣告費、業務宣傳費和其他費用的扣除限額時，銷售(營業)收入應當包括《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入的金額。
中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告
& mdash& mdash公告編號。中華人民共和國國家稅務總局2012年第15期
企業籌建期間發生的廣告和業務推廣費用，可按實際發生額計入企業籌建費用，并按有關規定稅前扣除。
三 公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除基本規定
“關于修改
& mdash& mdash中華人民共和國主席令第64號
企業發生的公益性捐贈支出，低于年度利潤總額12%的，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結轉后三年內計算應納稅所得額時允許扣除。
財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈稅前結轉扣除企業所得稅有關政策的通知
& mdash& mdash財稅[2018]15號
通過企業或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構的公益性社會組織進行慈善活動和公益事業的捐贈支出，在計算應納稅所得額時，允許扣除年度利潤總額12%以內的部分；超過年度利潤總額12%的部分，結轉后三年內計算應納稅所得額時允許扣除。
需要注意的事項
財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈稅前結轉扣除企業所得稅有關政策的通知
& mdash& mdash財稅[2018]15號
公益性社會組織應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
年度利潤總額是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的金額。
企業在計算扣除公益捐贈支出時，應先扣除往年結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
企業發生的公益性捐贈支出，當年未稅前扣除的部分，允許結轉下年扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起不得超過三年。
2016年9月1日至2016年12月31日發生的部分公益捐贈支出，2016年未稅前扣除的部分，可參照本通知執行。
四 創業投資抵扣應納稅所得額基本規定
中華人民共和國企業所得稅法
& mdash& mdash中華人民共和國主席令第63號
從事國家需要重點扶持和鼓勵的風險投資的風險投資企業，可以按照投資金額的一定比例扣除應納稅所得額。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
& mdash& mdash中華人民共和國國務院令第512號
可抵扣應納稅所得額是指創業投資企業以股權投資方式投資未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其持有股權2年當年投資金額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以結轉以后納稅年度抵扣。
需要注意的事項
中華人民共和國國家稅務總局關于對創業投資企業實施所得稅優惠的通知
& mdash& mdash國稅發〔2009〕87號
創業投資企業是指根據《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展改革委等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創業投資企業管理條例》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。
經營范圍符合本暫行辦法，工商登記為創業投資有限責任公司、創業投資有限公司等專業法人創業投資企業。
根據《暫行辦法》規定的條件和程序，完成備案。經備案管理部門年度檢查核實，投資運營符合《暫行辦法》相關規定。
創業投資企業投資的中小高新技術企業，除被認定為高新技術企業外，還應符合從業人數不超過500人、年銷售(營業)額不超過2億元、總資產不超過2億元的條件。
五 專用設備的投資額稅額抵免基本規定
中華人民共和國企業所得稅法
& mdash& mdash中華人民共和國主席令第63號
企業購買環保、節能節水、安全生產等專用設備的投資額。，可以按一定比例給予稅收抵免。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
& mdash& mdash中華人民共和國國務院令第512號
稅收抵免是指企業購買并實際使用環保、節能、節水等專用設備。《環保專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《渭南、福田安全生產專用設備所得稅優惠目錄》中規定，可從企業當年應納稅額中扣除專用設備投資額的10%；當年信用不足的，可在以后五個納稅年度結轉信用。
需要注意的事項
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
& mdash& mdash中華人民共和國國務院令第512號
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購買并投入使用前款規定的專用設備；企業購買上述特種設備，5年內轉讓或出租的，停止享受企業所得稅優惠，繳納已抵扣的企業所得稅。
中華人民共和國財政部、國家稅務總局關于實施環保專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知
& mdash& mdash財稅[2008]48號
特種設備投資金額是指特種設備的總價，但不包括按有關規定退還的增值稅和設備運輸、安裝調試等費用。
當年應納稅額，是指企業應納稅所得額乘以適用稅率，按照《企業所得稅法》、國務院有關稅收優惠規定和過渡性稅收優惠規定扣除減免稅后的余額。
用自籌資金和銀行貸款購買特種設備的投資額，可以按照《企業所得稅法》的規定，從應納企業所得稅額中扣除；企業以財政撥款購買特種設備的投資額，不得從企業應繳納的所得稅中扣除。
購買并實際投入使用已開始享受稅收優惠的特種設備的企業，如自購買之日起五個納稅年度內轉讓或出租的，應在特種設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并繳納已抵扣的企業所得稅。轉讓受讓方可按專用設備投資額的10%扣除當年應繳納的企業所得稅額；當年應納稅額少于抵減額的，抵減額可以在以后五個納稅年度結轉。
中華人民共和國財政部、國家稅務總局關于實施環保專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知
& mdash& mdash財稅〔2017〕71號
自2017年1月1日起，對企業購買和實際使用節能節水環保專用設備適用的企業所得稅抵免優惠政策目錄進行適當調整，統一執行《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環保專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)》(附件2)。
中華人民共和國企業所得稅法
& mdash& mdash中華人民共和國主席令第63號
企業在納稅年度發生的虧損，允許結轉以后年度，以后年度的收入可以彌補虧損，但最長結轉年限不得超過五年。
中華人民共和國國家稅務總局關于銜接企業所得稅若干稅務事項的通知
& mdash& mdash國稅函[2009]98號
技術開發費扣除造成的損失如何處理；技術開發費的扣除已經形成企業年度虧損，可以用下一年度的收入彌補，但最長結轉年限不得超過5年。
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