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發票備注欄填寫注意事項
發布時間 : 2022-01-25 07:40:42
發票中的備注欄是可以用來補充和解釋某筆交易的信息。本文將開具發票時應注明的備注欄信息分為自行開具和稅務機關開具兩類。
一、自行開具服務類型
備注欄信息
文件基礎
運輸服務
填寫出發地點、到達地點、車輛類型和數量以及運輸貨物的信息。
2015年第99號公告
印花稅
鐵路運輸企業印花稅信息
2015年第99號公告
建筑服務
注明建設服務所在地的縣(市、區)名稱和項目名稱。
總局公告2016年第23號
出售或出租房地產
注明房產詳細地址。
總局公告2016年第23號
稅差開票
自動打印差額稅字樣。
總局公告2016年第23號
預付卡
收到預付卡結算付款
總局公告2016年第53號
收取保險車船稅發票
保險單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
總局公告2016年第51號
個人保險代理人代其收取增值稅發票。
注明個別保險代理人的概要。
2016年第45號公告
互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點。
注明成員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號代碼或組織機構代碼)。
稅函〔2017〕579號
生產企業向綜合服務企業開具的增值稅專用發票。
特別退稅機構
總局公告2017年第35號
情形一：運輸服務開具發票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)規定，增值稅普通納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應填寫發票備注欄，如起運地、到達地、車輛類型和數量、擬運輸貨物信息等。如果內容很多，可以附上清單。其中，鐵路運輸企業收取的印花稅信息可在發票備注欄填寫。
情形二：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息必須備注中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號規定，鐵路運輸企業委托的印花稅信息可以填寫在發票備注欄。
情形三：提供建筑勞務開具發票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》規定，納稅人提供建筑服務時，自行或者由稅務機關開具增值稅發票時，應當在發票備注欄注明建筑服務發生地的縣(市、區)名稱和項目名稱。
其中，對于異地提供建筑服務的小規模納稅人，稅務局將代其開具增值稅專用發票。除了服務發生的縣(市、區)和項目名稱外，備注欄還應打印YD字樣。
情形四：銷售或出租不動產發票必須備注中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號規定，納稅人銷售不動產，應當在發票貨物或者應稅勞務、服務(無房屋產權證)名稱欄填寫不動產名稱和房屋產權證號，在單位欄填寫面積單位，在備注欄注明不動產詳細地址。
對于出租不動產，納稅人自行或由稅務機關開具增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。對跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務的小規模納稅人(不含其他個人)，代國家稅務機關開具增值稅專用發票時，發票備注欄應自動打印YD字樣。
情形五：差額開票功能開具的發票必須要有備注《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》)規定，增值稅按照現行政策規定繳納，不得全額開具增值稅專用發票(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)。納稅人自行或稅務機關代開增值稅專用發票時，通過新系統的差額開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和扣除額，備注欄自動打印“差額納稅”字樣。開具發票不應與其他應稅行為混為一談。
比如勞務派遣公司(保安服務同)和經紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額納稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用發票，備注欄中要有“差額納稅”字樣才算合規發票。
情形六：預付卡業務開票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于營改增試點征管若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號)規定，單用途卡銷售者與售卡者不是同一納稅人的，銷售者在收到售卡者結算的銷售款時，應向售卡者開具增值稅普通發票，并在備注欄注明其已收到預付卡結算款，不得開具增值稅專用發票。
多用途卡特商戶在收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明已收到預付卡結算貨款，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售款并開具發票時，應在發票備注欄注明已收到預付卡結算款，只能開具普通增值稅發票。
情形七：保險公司代收車船稅開具發票的必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于保險機構代征車船稅開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第51號)規定，保險機構作為車船稅的扣繳義務人，在代征車船稅時，應當在增值稅專用發票備注欄注明代征車船稅的信息。包括:保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
情形八：保險公司代保險代理人匯總開代理費發票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第45號)規定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，受稅務機關委托代征稅款的保險公司，在向個人保險代理人支付傭金費用后，可以代表個人保險代理人向國家主管稅務機關申請代征、開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。代開發票的國家稅務機關在發票備注欄注明“個人保險代理人代開發票情況匯總表”字樣。
情形九：互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點代開專用發票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業開具增值稅專用發票試點工作的通知》(國稅發〔2017〕579號)規定:三。開具專用發票如果貨物運輸業小規模納稅人在中國境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票，根據《貨物運輸業小規模納稅人申請增值稅專用發票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》)的相關規定，可以就近向國家稅務機關申請開具專用發票，也可以委托試點企業按以下規定開具專用發票:& hellip& hellip(三)試點企業使用自有專用發票開票系統代開專用發票，征收率為3%，并在發票備注欄注明納稅人名稱和會員統一社會信用代碼(或稅務登記證號或組織機構代碼)。
情形十：生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注《中華人民共和國國家稅務總局關于調整完善綜合外貿服務企業出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定，自2017年11月1日起，生產企業代表退稅的出口貨物，應首先按照適用的離岸價和增值稅稅率計算銷項稅額，并按照深圳公司在湘橋區的注冊地址申報繳納增值稅。同時，在備注欄向綜合服務企業開具清遠、越秀區增值稅退稅專用發票(以下簡稱代理退稅專用發票)，作為綜合服務企業的代退稅憑證。
如果FOB出口貨物以人民幣以外的貨幣結算，人民幣匯率可選擇銷售當日或當月1日人民幣匯率中間價。退稅代理專用發票上的金額欄按出口貨物折合成人民幣的離岸價填寫。
提示:新增了一種新型增值稅退稅專用發票。生產企業向綜合服務企業開具的增值稅專用發票，要求在備注欄注明代理退稅的特殊用途，可作為綜合服務企業代理退稅的憑證，但不能作為增值稅抵扣憑證。在發票開具方面，要求生產企業按照出口貨物離岸價和適用的增值稅稅率計算銷項稅額，并按規定申報繳納增值稅。一方面，防止生產企業向綜合服務企業開具發票的銷售形式掩蓋代理服務的本質；另一方面，這類增值稅專用發票的管理也便于退稅管理。
二、稅務機關代開1.在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識別號；
《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈稅務機關開具增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定，專用發票相關項目應按以下要求填寫。備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號。
2.稅務機關為跨縣(市、區)小規模納稅人(不含其他個人)提供房地產租賃、建設服務時，代開增值稅發票時，會自動在發票備注欄打印& lsquoYD；文字；
3.稅務機關為納稅人開具建筑勞務發票時，應在發票備注欄注明建筑勞務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱；
4.稅務機關代個人保險代理人開具增值稅發票時，應在備注欄注明代個人保險代理人字樣；
5.稅務機關開具房地產買賣或租賃發票時，應在備注欄填寫銷售或租賃房地產的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構代碼)和房地產詳細地址；按照核定的應納稅額計稅的，金額欄填寫不含稅的應納稅額，備注欄注明核定的應納稅額、含稅的實際成交金額&倍；& times& times袁；
6.按稅差開票，通過系統中的稅差開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“稅差”字樣；
7.稅務機關代開增值稅普通發票和代開其他個人增值稅專用發票，應當加蓋稅務機關專用章。
依據:稅普貨備忘錄[2017]127號(增值稅發票開具指南)
提示:
以上備注欄所列信息也是取得發票的納稅人需要重點審核的內容。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、無形資產和不動產，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證(含代扣代繳稅款一般繳款書)以及通行費發票。納稅人憑完稅證明抵扣進項稅額的，應當具有書面合同、完稅證明和境外單位的報表或者發票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
綜上所述，在根據現行相關稅收法律法規開具或取得增值稅專用發票時，應經常關注上述交易，避免出現未按規定開具罰款和不可抵扣進項稅的風險。
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