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近日，北京市國家稅務(wù)總局編制了《相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理基本規(guī)定及常見問題解答》，將分五個(gè)階段進(jìn)行講解，讓大家更好地了解和運(yùn)用相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理政策。千百惠邊肖將及時(shí)轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)關(guān)注。今天帶來第二期:關(guān)于相關(guān)申報(bào)和同期數(shù)據(jù)的常見問題。

1.《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易年度報(bào)告表(2016年版)》包含了多少表？

【/s2/】答:2016年及后續(xù)會(huì)計(jì)年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表共包括22張:【/s2/】

2。需要進(jìn)行相關(guān)申報(bào)的企業(yè)是否需要填寫全部22張表格？

答:如果企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)往來，除填寫G00000表、G10000表、G101000表外，還應(yīng)根據(jù)已發(fā)生的交易類型填寫G102000表。G108000，同時(shí)填寫表格G109000和表格G113010。如有海外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，還應(yīng)按要求填寫表格G112000。報(bào)告期內(nèi)已編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，需另填表格G113020。

3。關(guān)聯(lián)方是否只指企業(yè)？

答:不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個(gè)人。

4。報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來。還需要申報(bào)相關(guān)關(guān)系嗎？

答:報(bào)告年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來且不符合提交國別報(bào)告要求的企業(yè)，無需填寫關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

5。什么是相關(guān)性？

答:根據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，42號(hào)公告規(guī)定的相關(guān)關(guān)系可分為以下七類:股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許經(jīng)營關(guān)系、購銷和勞動(dòng)關(guān)系、聘任或任命關(guān)系、親屬關(guān)系和實(shí)體關(guān)系。

6.報(bào)告年度內(nèi)相關(guān)關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，如何確定持續(xù)時(shí)間？

答:除資金關(guān)系外，其他類型的關(guān)系如果在年度內(nèi)發(fā)生變化，將根據(jù)實(shí)際存續(xù)時(shí)間確定關(guān)系。

7。國家持股或國有資產(chǎn)管理部門任命董事、高級(jí)管理人員的通遼市和荔灣市的情況是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答:僅因國有股或由國有資產(chǎn)管理部門聘任董事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

8。如何確定相關(guān)報(bào)告年度所屬的期間？

答:正常經(jīng)營的企業(yè)，填寫公歷1月1日至12月31日；年中開業(yè)的企業(yè)，申報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的日期為當(dāng)年12月31日；企業(yè)發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)或者年中關(guān)閉的，填寫當(dāng)年1月1日起至實(shí)際關(guān)閉或者法院裁定宣告破產(chǎn)之日止的公歷年度；年中開業(yè)、年中合并、分立、破產(chǎn)或關(guān)閉等企業(yè)。，報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營日期至實(shí)際關(guān)閉日期或法院裁定宣告破產(chǎn)日期。

9。報(bào)告國家報(bào)告的原則？

跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照成員單位所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫國別報(bào)告的相關(guān)表格。

10。國家報(bào)告是什么語言？

國別報(bào)告要用中英文兩種語言填寫，即“國別報(bào)告-收入、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)分配表”等三張中文表格要用中文填寫；《國別報(bào)告-收入、稅收和商業(yè)活動(dòng)國別分布表》(英文)等三個(gè)表格應(yīng)使用英文填寫。部分單位既無中文名稱也無英文名稱的，由企業(yè)從深圳龍華公司網(wǎng)上注冊(cè)銀行翻譯，并在國別報(bào)告-補(bǔ)充說明表中說明。

1。在合資企業(yè)中，兩個(gè)股東的持股比例是50:50，兩個(gè)股東合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果企業(yè)存在跨境關(guān)聯(lián)交易，年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億，合資公司如何準(zhǔn)備主文件？

答:主文件僅針對(duì)年內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。只要企業(yè)有跨境關(guān)聯(lián)交易，就應(yīng)該自己知道合并財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)集團(tuán)是否準(zhǔn)備好了主體文件。如最終控股企業(yè)集團(tuán)已編制主文件，翻譯成中文，并按中文主文件要求補(bǔ)充部分內(nèi)容；如果最終控股企業(yè)集團(tuán)未編制主文，企業(yè)將審核當(dāng)年關(guān)聯(lián)交易總額是否達(dá)到10億元，如果達(dá)到10億元，則需要編制最終控股企業(yè)集團(tuán)主文。

這個(gè)企業(yè)的兩個(gè)股東都合并了這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以我們要知道兩個(gè)股東所屬的企業(yè)集團(tuán)是否準(zhǔn)備了主文件，如果兩個(gè)股東所屬的企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備了主文件，翻譯成中文，按照中文主文件的要求補(bǔ)充了一些內(nèi)容。

兩個(gè)股東所屬集團(tuán)未編制主文件的，居民企業(yè)應(yīng)分別編制兩個(gè)股東的主文件。

2。集團(tuán)最終控股公司未編制主文件，中國子公司符合編制主文件條件。如果最終控股公司的會(huì)計(jì)年度是10月1日至9月30日，中國子公司的第一份主文件應(yīng)該為最終控股公司準(zhǔn)備哪個(gè)會(huì)計(jì)年度？是2015年10月1日到2016年9月30日，還是2016年10月1日到2017年9月30日？

答:42號(hào)公告適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度，對(duì)應(yīng)的第一個(gè)主文件年度應(yīng)為最終控股公司自2016年1月1日起及以后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

例如，中國子公司應(yīng)準(zhǔn)備從2016年10月1日開始的財(cái)年，根據(jù)第42號(hào)公告，該財(cái)年應(yīng)在2018年9月30日之前完成。

3。主要文件涉及跨國企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)。考慮到集團(tuán)的商業(yè)秘密，主文件可以通過多種方式提交嗎？

答:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主要單證的提交方式?jīng)]有特別限制。可以由集團(tuán)本身的最終控股公司提交，也可以由中國境內(nèi)的授權(quán)子公司或中介機(jī)構(gòu)提交。

4。主文檔退化應(yīng)滿足哪些條件？

A:根據(jù)14號(hào)公告的要求，企業(yè)只要符合以下條件，就可以退化并提供主要文件:

一是符合42號(hào)公告主文編制條件；

二是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)受兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；

第三，企業(yè)積極提供主文件。

需要注意的是，14號(hào)公告中提到的主動(dòng)條款是指企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查前提供主要文件的情形。

5。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)滿足提供退化的條件。如果集團(tuán)某子公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查，且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主文件，集團(tuán)其他企業(yè)是否免于提供主文件？

答:稅務(wù)機(jī)關(guān)在專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查后提供的主文件并非14號(hào)公告所述的自愿提供，因此集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主文件。但集團(tuán)仍可選擇企業(yè)其他任何主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主文件，適用簡并提供程序。

6。企業(yè)集團(tuán)自愿選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供主文件后，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供主文件時(shí)，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)該怎么辦？

答:根據(jù)14號(hào)公告要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)提供主要文件的情況，包括提供主要文件的時(shí)間、收到主要文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。

7。根據(jù)42號(hào)公告第十八條的規(guī)定，如果與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方僅存在關(guān)聯(lián)交易，則無需準(zhǔn)備特殊事件文件。如果企業(yè)只與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生融資交易，負(fù)債率超過2:1(非金融企業(yè))或5:1(金融企業(yè))，且向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付低稅負(fù)利息，是否可以免于編制資本弱化特殊事項(xiàng)文件？

答:資本弱化的特殊事項(xiàng)無需準(zhǔn)備文件。然而，在這種情況下，稅收調(diào)整存在特殊風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)可參考資本弱化特殊事項(xiàng)文件的規(guī)定，提前準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易原則的說明文件，以降低稅務(wù)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

擴(kuò)展閱讀:

同期第一次關(guān)聯(lián)方申報(bào)及數(shù)據(jù)政策基本規(guī)定

第三方關(guān)聯(lián)方申報(bào)基本信息常見問題

第四次關(guān)聯(lián)申報(bào)中關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)報(bào)告常見問題

關(guān)于填寫第五次相關(guān)申報(bào)國家報(bào)告的常見問題