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金融全球化，自由化的發(fā)展已經(jīng)成為不可抗拒的歷史潮流。越來越多的中國企業(yè)開始“走出去”，境外投資成為很多企業(yè)的重要發(fā)展方向。境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資，可享受暫不征收預(yù)提所得稅，一般稱為“遞延納稅”。

什么是境外投資者？

“境外投資者”是指《企業(yè)所得稅法》第3條第3款規(guī)定適用的非居住企業(yè)，即在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)、或機構(gòu)、場所，但獲得的收入與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居住企業(yè)。

什么是遞延稅

我國從2018年1月1日開始，將海外股東從境內(nèi)投資企業(yè)獲得的利潤直接用于境內(nèi)再投資，實行遞延稅政策，投資期間無需為該筆利潤繳納企業(yè)所得稅。新冠疫情發(fā)生后，稅務(wù)部增加政策宣傳力度，根據(jù)最新消息，2020年第一季度全國享受此項稅收優(yōu)惠政策的稅款同比增加了65%。可見此項稅收優(yōu)惠政策對于境外投資者是十分有利的。

享受優(yōu)惠稅收優(yōu)惠的條件

1.境外投資者分享利潤而獲得的直接投資(包括海外投資者分享利潤而獲得的增資者、新、股權(quán)收購等權(quán)益投資行為)。不包括上市公司股票的添加、轉(zhuǎn)讓、收購(合格的戰(zhàn)略投資除外)。

具體來說，主要有以下幾項：

① 在中國投資新建企業(yè)；

② 新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

③ 從第三方企業(yè)投資者手中收購中國居民企業(yè)的股份；

④ 財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方法。

2.分得利潤：符合規(guī)定條件的境外投資者分得的利潤，屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3. 直接投資：不是所有的境外投資者投資都適用再投資遞延納稅新政，只有相關(guān)利潤和資產(chǎn)以分配的形式“直接投資”到被投資企業(yè)才可以。

境外投資者用于直接投資的收益以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)從利益分配企業(yè)轉(zhuǎn)移到直接投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓人，在直接投資之前，其他企業(yè)、個人擁有臨時持有權(quán)。

4.符合條件的戰(zhàn)略投資：境外投資者以分得利潤對上市公司的新增、轉(zhuǎn)增、收購的直接投資，符合戰(zhàn)略投資條件的，也適用再投資遞延納稅新政。對于符合條件的戰(zhàn)略投資，不僅僅有著投資條件上限制，還有投資者資格的規(guī)定。

5. 境內(nèi)直接投資的范圍，為所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

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