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根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人應(yīng)辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。公告第三條明確了2019年需要結(jié)算的情況，分為退稅和補(bǔ)稅兩類。那么，誰需要辦理年度結(jié)算呢？以下可能出現(xiàn)的情況已經(jīng)為大家整理好了~

一類是因預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額而需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度來看，深圳注冊公司沒有地址怎么辦理？只要納稅人因抵扣不足或未申報抵扣而多繳稅款，無論收入水平、退稅金額如何，納稅人都可以申請退稅。實(shí)踐中有一些典型案例，會產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅，主要如下:

1。2019年度綜合收入不足6萬元，但已預(yù)繳個人所得稅；

例:納稅人1月領(lǐng)工資1萬元，個人繳納三險一金2000元。假設(shè)沒有特別的附加扣除，提前繳納一次稅90元；其他月份月薪4000元，不需要預(yù)繳稅款。全年來看，由于納稅人年收入不足6萬元，無需納稅，所以預(yù)繳的90元稅款可以退還。

2。2019年有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時未申報扣除；

例:月薪10000元、三險一金2000河、有兩個孩子上小學(xué)的羅湖元納稅人，按規(guī)定可享受每月2000元(全年24000元)的專項(xiàng)附加扣除。但由于未在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報，在計算個稅時未扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，年度預(yù)繳1080元。在年度匯算中完成相關(guān)信息后，可扣除2.4萬元，扣除后應(yīng)繳納全年稅款360元，可按規(guī)定申請退稅720元。

3。6萬元費(fèi)用扣除、三險一金等專項(xiàng)扣除、子女教育、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延養(yǎng)老保險等專項(xiàng)附加扣除，因年中就業(yè)、離職或部分月份無收入等原因扣除不足；

例:某納稅人2019年8月底退休。退休前月薪10000元，繳納三險一金2000元。退休后，他領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有特別的附加扣除，1-8月會提前繳納一次稅720元；今后四個月的基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年納稅人僅扣除費(fèi)用4萬元(8 &倍；500元/月)，未足額扣除6萬元扣除費(fèi)用。年度匯算全額扣除后，納稅人可申請退稅600元。

4.無用人單位的，只需通過年度匯算清繳，稅前扣除勞動報酬、報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5。納稅人取得勞務(wù)報酬、報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，年中適用的預(yù)扣稅率高于全年綜合所得的年適用稅率；

例:納稅人每月在固定地點(diǎn)獲得1萬元勞動報酬。在適用20%的預(yù)扣稅率后，他提前繳納了1600元的稅款，全年為19200元。經(jīng)年度核算，年勞務(wù)報酬12萬元，扣除6萬元(不含其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，年應(yīng)納稅額1080元。所以可以申請退稅18120元。

6.預(yù)繳稅款時，未申報或未充分享受綜合所得稅優(yōu)惠的，如減免殘疾人個人所得稅優(yōu)惠等。；

7。有符合條件的慈善捐贈，但在預(yù)繳稅款等時沒有扣除。

另一類是預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的納稅人，由誰補(bǔ)稅。依法納稅是納稅人的義務(wù)。從惠及納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2019年度匯算清繳補(bǔ)稅作出了例外規(guī)定，即只有年度綜合收入超過12萬元且年度匯算清繳補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人才需要辦理年度匯算清繳補(bǔ)稅。有一些常見的情況，會導(dǎo)致需要或者可能需要在年度匯算清繳中繳納稅款，主要如下:

1.基本扣除(5000元/月)在兩個及以上單位納稅和領(lǐng)取工資薪金時重復(fù)扣除；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞動報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)所有綜合所得相加時，適用的綜合所得的年稅率高于扣繳率等。