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注意！關于增值稅的9個熱點問題！
發(fā)布時間 : 2021-12-26 06:28:51
忙碌期間，邊肖送你9個溫馨提醒，敬請關注~
提醒1:普通納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移的問題
重新登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的一般納稅人，可選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移的其他事項，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標準的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第20號)的有關規(guī)定執(zhí)行。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第五條
提醒2:扣除國內(nèi)客運服務進項稅
1.國內(nèi)客運服務僅限于與本單位簽訂勞動合同的員工，以及本單位作為用人單位接受派遣員工的國內(nèi)客運服務。
2.納稅人購買國內(nèi)客運服務，電子增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，電子增值稅普通發(fā)票上注明的購買方名稱、納稅人識別號等信息應當與實際抵扣稅額的納稅人一致，否則不予抵扣。
3.納稅人允許抵扣的國內(nèi)客運服務進項稅額，是指納稅人在2019年4月1日或該日以后實際發(fā)生的，根據(jù)有效的增值稅扣稅憑證注明或計算的增值稅稅額。增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅抵扣憑證的，為2019年4月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于國內(nèi)客運服務進項稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第31號)第一條
提醒3:信貸政策已更改
生活服務業(yè)納稅人符合《財政部國家稅務總局關于明確生活服務業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號)要求的，應在每年首次確認15%抵扣政策適用時，通過電子稅務局提交《15%抵扣政策適用情況說明》(或前往辦稅服務廳)。
2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額(簡稱15%加減政策)。
生活服務納稅人，是指提供生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務范圍按《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
對于2019年9月30日前成立的納稅人，如果2018年10月至2019年9月的銷售額(如果經(jīng)營期不足12個月，則按實際經(jīng)營期銷售)達到上述要求，則從2019年10月1日起適用15%的加減政策。
2019年10月1日以后設立的納稅人，自設立之日起三個月內(nèi)銷售額符合上述要求的，自登記為一般納稅人之日起適用15%的加減政策。
納稅人確定適用15%加減政策后，當年不作調(diào)整，次年是否適用，根據(jù)上一年度銷售額計算確定。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理及其他有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第33號)第一條
《財政部國家稅務總局關于明確生活服務增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號)第一條、第二條
【/s2/】提醒4:符合要求的供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅【/s2/】
2019年1月1日至2020年采暖期結束，三北地區(qū)供熱企業(yè)向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅。
居民供熱取得的采暖費收入包括供熱企業(yè)直接向居民收取的采暖費、其他單位向居民收取的采暖費和單位代居民繳納的采暖費。
“三北地區(qū)”是指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
政策基礎
《財政部國家稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)第一條、第四條
提醒5:符合要求的小規(guī)模納稅人可免征增值稅
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。
從事增值稅應稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務、勞務和無形資產(chǎn)免征增值稅。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第一條
提醒6:關于餐飲服務稅目的適用
納稅人現(xiàn)場制作食品直接銷售給消費者，按餐飲服務繳納增值稅。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于國內(nèi)客運服務進項稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第31號)第十二條
提醒7:捐贈扶貧物資免征增值稅
2019年1月1日至2022年12月31日，通過公益性社會組織、縣級和寧波市、白云區(qū)以上人民政府及其組成部門、直屬機構捐贈自產(chǎn)、委托加工或者購進貨物的單位或者個體工商戶，或者直接無償捐贈給目標貧困地區(qū)單位和個人的，免征增值稅。
政策基礎
財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦關于捐贈扶貧物資免征增值稅政策的公告(2019年國務院扶貧辦、財政部、國家稅務總局公告第55號)第一條
【/s2/】提醒8:關于房地產(chǎn)進項稅的抵扣或轉(zhuǎn)出【/s2/】
1.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或者改變用途，專門用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的，不能抵扣的進項稅額按照下列公式計算，從當期進項稅額中抵扣:
不可抵扣進項稅=可抵扣進項稅&倍；房地產(chǎn)凈值比率
房地產(chǎn)凈值比率=(房地產(chǎn)凈值&除；房地產(chǎn)原值)&倍；100%
深圳哪個注冊公司比較好？2.按照規(guī)定不能從進項稅額中扣除的不動產(chǎn)用途發(fā)生變化，用于允許抵扣進項稅額的，應當在用途發(fā)生變化的次月按照下列公式計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額&倍；房地產(chǎn)凈值比率
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號)第六條、第七條
提醒9:關于資源綜合利用涉及的增值稅問題
自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品可享受增值稅退稅政策，退稅率為70%。
自2019年9月1日起，將財稅〔2015〕78號文件《資源綜合利用產(chǎn)品和服務增值稅優(yōu)惠目錄》附件中3.12廢玻璃項目的退稅率調(diào)整為70%。
政策基礎
《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第90號)第一條、第二條
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