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為進一步支持小微企業發展，財政部、國家稅務總局印發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確了實施小微企業普惠性稅收減免政策的相關問題。在實際操作過程中，納稅人對相關政策的執行方式還存在一些問題。今天，邊肖整理了以下問題，讓我們一起來學習~

01。被視為獨立納稅人納稅的二級分支機構能否享受小型微利企業所得稅減免政策？

答:目前實行的是企業所得稅制度。企業應以法人為主體計算繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業性機構，應當征收、計算和繳納企業所得稅。由于分公司不具備法人資格，其經營應納入企業總機構，由總機構匯總計算應納稅額，享受相關優惠政策。

02。個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業能否享受小微利企業普惠性所得稅減免政策？

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，企業和其他組織取得的所得為企業所得稅納稅人的獨資企業和合伙企業，不適用本法。因此，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人，不能享受小微利企業的普惠性所得稅減免政策。

03。《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》發布后，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)規定的小額零星業務判定標準是否有調整？

答:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小型零星業務的判斷標準為:從事應稅項目的個人銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。考慮到符合要求的增值稅小規模納稅人可享受深圳市工商行政管理局注冊公司查詢系統免征增值稅的優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)， 小規模零星業務可以按照以下標準判斷:如果按月納稅，月銷售額不會超過10萬元； 按次納稅的，臺南市、光明新區每日銷售額不超過300-500元。

04。小型微利企業享受稅收優惠政策有哪些程序？你必須到稅務機關辦理相關手續嗎？

答:按照深化簡政放權改革、加強監管、完善服務稅制的有關要求，企業所得稅優惠項目備案管理已全部取消。小規模微利企業在預繳企業所得稅和匯算清繳時，可通過填寫納稅申報表的相關內容，享受所得稅減免政策。同時，國家稅務總局在申報表中設計了相關指標，如從業人數、總資產限制或禁止行業等。對于進行電子申報的企業，征管系統會根據申報表的相關數據自動判斷企業是否符合小微利企業的要求；如果滿足條件，系統將進一步自動計算減免稅金額，并自動生成表格，為企業減輕計算和申報負擔。

05。符合小微利企業和已核定應稅所得率征收企業要求的審核征收企業填寫修訂后的預繳申報表需要注意什么？

答:為落實對小型微利企業的普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類2018年版)》、《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(B類2018年版)》等部分表格和填報說明，增加了員工、總資產等數據項，并進行升級優化。填寫預付款申報表時，應重點關注以下兩個方面:

一是注意申報應納稅所得額和所得稅減免稅。應納稅所得額是判斷一個企業是否符合小型微利企業和減半征收、再減半征收等不同政策要求的最重要指標。這一行必須正確填寫。所得稅減免額是指企業享受普惠性所得稅減免政策的所得稅減免額。此行體現了企業享受稅收優惠的直接效果。

二是要注意提前還款申報表新增季報信息部分相關項目的填報。季度報告信息整合了除應納稅所得額外的小型微利企業的條件指標，數據報告的質量直接關系到小型微利企業判斷結果的準確性。如果是季度預繳，在申報本季度預繳稅款時，應填寫所有季度信息。

06。小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策應準備哪些資料以備日后參考？

【/s2/】答:根據《企業所得稅優惠項目管理目錄(2017年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)規定，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下材料備查:【/s2/】

(一)該行業不受限制或者禁止的說明；

(2)員工人數；

(3)總資產情況。