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根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產和進口貨物的單位和個人，是增值稅納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。那么，在實踐中哪些情況下不需要繳納增值稅呢？今天，邊肖首先為大家介紹深圳市專業工商注冊公司注冊的六個情況~

場景一:我們公司是一家燃油發電廠。2019年6月，我公司溧陽市大朗鎮公司從政府財政賬戶獲得發電補貼10萬元。那么，這種補貼應該作為額外成本繳納增值稅嗎？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于燃油電廠取得發電補貼增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號)文件:

應稅銷售額是指納稅人向購買方銷售貨物或者應稅勞務收取的價款和價外費用的總和。因此，各燃油電廠從政府財政專戶獲得的發電補貼不屬于規定的價外費用，不計入應稅銷售，不征收增值稅。

場景二:我們公司是高科技企業。2019年6月，我們獲得了中央政府50萬元的科研項目補貼。那么，這項補貼需要繳納增值稅嗎？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅中央財政補貼有關問題的公告》(2013年國家稅務總局公告第3號)文件:

根據現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

場景三:我們公司是一家制藥企業。為患者免費提供創新藥使用需要繳納增值稅嗎？

根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于創新藥后續免費使用增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號):

藥廠銷售自產創新藥的銷售金額是指向購買者收取的總價和價外費用，提供給患者后續免費使用的同一創新藥不屬于增值稅的銷售范圍。

創新藥物是指經國家美國食品藥品監督管理局批準注冊，批準前未在國內外上市銷售，采用合成或半合成方法制備的原料藥及其制劑。

【/s2/】場景四:我公司在資產重組過程中，所有實物資產及其相關的債權、債務、勞動力通過合并的方式轉移至A公司。那么，所涉及的貨物轉讓是否征收增值稅？

根據文件《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第13號):

在資產重組過程中，納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式將與其相關聯的全部或部分實物資產、債權、債務、勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅范圍，所涉及的貨物轉讓不屬于增值稅范圍。

【/s2/】場景五:我公司在資產重組過程中，所有實物資產及其相關的債權、債務、勞務均以置換的方式轉讓給B公司。那么，涉及的房地產和土地使用權轉讓是否需要繳納增值稅？

根據附件2第1 (2)條。《財政部國家稅務總局營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號):

在資產重組過程中，將全部或部分實物資產及其關聯債權、債務和勞動力通過合并、分立、出售、置換等方式轉移給其他單位和個人，涉及的房地產和土地使用權轉讓不征收增值稅。

【/s2/】場景六:我公司用備用資金購買非保本理財獲得的投資收益是否需要繳納增值稅？

根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務領域增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條:[/s2/]

《銷售服務、無形資產及不動產說明》(財稅〔2016〕36號)第一條第五項第一項所稱的保證收入、報酬、資金占用費、補償，是指合同中明確承諾到期本金可以全部收回的投資收益。上述金融控股期間(含到期)取得的非擔保收入不屬于利息或利息收入，不征收增值稅。