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軟件行業(yè)是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代迅速崛起的行業(yè)之一。在軟件企業(yè)財(cái)富大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，部分軟件企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。例如，千百惠·邊肖說(shuō):哪些軟件公司可以享受稅收優(yōu)惠？

　　享受稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)范圍

根據(jù)《財(cái)政部工業(yè)和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))，

財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱(chēng)軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售(經(jīng)營(yíng))為主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)符合下列條件的企業(yè):

1.依法在中國(guó)(不含港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)；

2.期末結(jié)算年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工人數(shù)占企業(yè)月平均員工總數(shù)的比例不低于40%，研發(fā)人員占企業(yè)月平均員工總數(shù)的比例不低于20%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，年度研發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%；其中，中國(guó)企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用占R&D費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4.年度結(jié)算軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(業(yè)務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(業(yè)務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于40%)，其中:軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(業(yè)務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(業(yè)務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于40%

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.有開(kāi)發(fā)環(huán)境(如法律開(kāi)發(fā)工具等。)適合軟件開(kāi)發(fā)，如軟硬件設(shè)施；

7.最終結(jié)算年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))，我國(guó)新設(shè)立的符合條件的軟件企業(yè)將從2017年12月31日前的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 并從第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，享受至期滿(mǎn)。

合格軟件企業(yè)員工培訓(xùn)深圳注冊(cè)境外公司發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)單獨(dú)核算扣除。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的軟件，符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可在青島、南海按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)核算，其折舊或攤銷(xiāo)期限可適當(dāng)縮短，最短期限為2年(含)。

　　優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)):

1.軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。

2.軟件企業(yè)的總收入是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的總收入。

3.軟件企業(yè)的獲利年度是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后應(yīng)納稅所得額大于零的第一個(gè)納稅年度，包括企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。

企業(yè)享受定期減免稅的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因虧損或者其他原因中斷。

　　那除了兩免三減半的優(yōu)惠政策，在繳納增值稅時(shí)有沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠呢?

增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅(根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件，自2018年5月1日起調(diào)整為16%)，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分，一經(jīng)征收即退。

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