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千百惠小編整理：小規模納稅人的增值稅發票應當如何開
發布時間 : 2022-01-11 06:19:45
【/s2/】小規模納稅人的發票問題是很多從普通納稅人轉變為小規模納稅人的客戶最近一直在糾結的問題。很多客戶的賬簿會計師不太懂怎么開增值稅發票，找千百惠代理記賬會計師整理亂賬老賬的時候經常會出現這樣那樣的問題。千百惠邊肖編制:小規模納稅人應如何開具增值稅專用發票？千百惠·邊肖希望小規模納稅人的企業看完這篇文章后能減少他們的亂賬。
很多會計都有一個誤區:小規模納稅人只能開具3%增值稅普通發票或專用發票。
這種理解是錯誤的！
事實上，3%的征收率并不總是適用于在深圳分行登記為代理人的小規模納稅人。
應根據不同的業務類型采用不同的征收率:
1.小規模納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國財政部、國家稅務總局另有規定的除外。
2.小規模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。
3.小規模納稅人銷售、出租房地產的征收率為5%。
4.提供勞務派遣服務的小規模納稅人可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。
政策1
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于部分貨物適用增值稅低稅率簡易征收政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于增值稅簡并征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，自2014年7月1日起，在萬江區衢州市，納稅人銷售其使用過的貨物，應當遵循以下政策:
1.一般納稅人銷售《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的不能抵扣進項稅額的自用固定資產，按照簡易方法減按2%的稅率征收增值稅。
2.小規模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。
政策2
中華人民共和國國家稅務總局關于發布的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號)暫行辦法第四條:小規模納稅人出租房地產，應當按照下列規定繳納增值稅:
(1)出租房地產的單位和個體工商戶(不含出租房屋的個體工商戶)，按5%的稅率計算應納稅額。出租房屋的個體工商戶，按照5%減1.5%的稅率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應當按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
房地產與事業單位位于同一縣(市、區)的，納稅人應當向事業單位所在地主管稅務機關申報納稅。
(2)其他個人出租房地產(不含住房)按5%的征收率計算應納稅額，并向房地產所在地主管稅務機關申報納稅。其他個人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應納稅額，向房地產所在地主管稅務機關申報納稅。
政策3
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于公布:公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第14號)的規定，《暫行辦法》第四條規定，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，應當按照下列規定繳納增值稅，但個人轉讓其購買的房屋的除外:
(一)小規模納稅人轉讓其取得的不動產(不含自建)時，取得的價款和價外費用總額，以不動產的原價或者取得不動產時的價格作為銷售金額扣除，按照5%的稅率計算應納稅額。
(二)小規模納稅人轉讓其自建房地產的，取得的價款和價外費用總額視同銷售額，按照5%的稅率計算應納稅額。
個人以外的小規模納稅人，應當按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人應當按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
政策4
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路扣費政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定:
小規模納稅人可根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規定提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。你也可以選擇就差額繳稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。
錯誤區域
能開出17%和16%的發票嗎？
很多會計師有一個誤區:注冊為小規模納稅人的納稅人，不能開具適用稅率的一般納稅人專用發票。
這種理解是錯誤的！
《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等幾個增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)(以下簡稱18號公告)明確規定，對于普通納稅人期間發生的增值稅應稅銷售，未開具增值稅專用發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅專用發票。
這是國家為了防止下游因納稅人身份變更而無法獲得全額增值稅進項發票，給納稅人造成不必要的經濟損失而規定的。為落實上述政策，18號公告規定:重新登記的納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需交出稅控設備和增值稅專用發票。因此，重新注冊的納稅人雖然是小規模納稅人，但仍可以開具17%、16%等稅率的增值稅專用發票，符合條件的只能由普通納稅人開具。
政策[/s2/]
第18號公告規定:
7.對于一般納稅人期間重新登記的納稅人發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅專用發票需要補發的，按照原適用稅率或者征收率補發增值稅專用發票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發票的，應按原藍字發票記載的內容開具紅字發票；如果發票有誤，需要補發，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。
重新登記的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發票，應在互聯網連接下開具。特定納稅人未按規定使用互聯網繳納稅款的，可以線下開具增值稅專用發票。
8.重新登記的納稅人在自輪換登記日的下一期起不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，應稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號)的有關規定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
重新登記的納稅人按規定重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為小規模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具增值稅發票的，銷售折扣、暫停或退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，先按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。
增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人需要開具增值稅專用發票，應按原適用稅率進行補充。
增值稅稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率，普通納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
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