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目前，納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施已從納稅服務(wù)擴展到投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等18個領(lǐng)域，具體涵蓋項目審批、納稅服務(wù)、財政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監(jiān)管、融資等41個項目。隨著含金量越來越高，成為A類納稅人將為企業(yè)在簽單、融資、納稅服務(wù)等方面帶來極大的便利，贏得更多的機會和利益。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第85號)規(guī)定，納稅人因非正常原因連續(xù)3個月或一個評估年度內(nèi)6個月未申報零或負增值稅的，不能評為a級，其中，非正常原因是指除季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、政策性減免稅等正常原因以外的其他原因。季度報告應(yīng)視為連續(xù)三個月。

比如A企業(yè)為一般納稅人，2018年1月、2月、3月期末繳納，應(yīng)納稅額為零，屬于一個評價年度連續(xù)三個月零申報的情況，非正常原因，2018年不評為A類納稅人。企業(yè)B為一般納稅人，2018年1月、3月、5月、7月、9月、10月有期末津貼，應(yīng)納稅額為零。其他月份均已申報繳納增值稅，屬于一個評估年度累計6個月零申報的情況。如果不正常，2018年不能評為A類納稅人。

　　可見，要想成為A級納稅人，首先要管理好增值稅，管理好每期應(yīng)繳納的增值稅。

增值稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的增值征收的稅收。理論上，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額是確定的，但在實踐中，我國稅法采用抵扣制度，取得抵扣憑證的時間和集中程度會影響各期增值稅的繳納。以一般納稅人的一般稅額計算方法為例，說明如何對各期增值稅進行管理，使各期增值稅負擔不會突然增加或減少，從而平衡各期增值稅，包括銷項稅和進項稅的管理。

　　代理記賬-納稅申報-公司報稅" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0118/20220118074621226.png" alt="納稅申報-就找千百惠代理記賬-納稅申報-公司報稅" width="10" height="18" />銷項稅額管理

(1)企業(yè)應(yīng)根據(jù)提供的應(yīng)稅行為準確適用稅率，避免因濫用稅率而少繳稅款、滯納金、或多繳稅款的風險。

(2)企業(yè)應(yīng)準確確定增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，并在納稅義務(wù)發(fā)生時開具發(fā)票。納稅期限為一個月的，在次月15日內(nèi)申報繳納增值稅。如發(fā)生銷售行為，應(yīng)及時申報繳納增值稅，避免少繳稅款風險。

(三)企業(yè)對外提供應(yīng)稅服務(wù)。一般來說，銷售和銷項稅是根據(jù)與分銷商等下游客戶簽訂的合同來確定的。此時在實踐中調(diào)整各期的銷項稅額是不可行的，可能導致多繳稅款、少繳稅款或虛開發(fā)票的風險。

比如M企業(yè)發(fā)現(xiàn)5月份應(yīng)交增值稅為0元，期末留抵稅額為1萬元。M公司在3、4月份也沒有繳納增值稅。為避免連續(xù)三個月零申報，擬于5月31日開具金額10萬元、稅額1.6萬元的發(fā)票，次月開具紅字發(fā)票。由于5月31日的這張發(fā)票沒有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，是一張假發(fā)票。

　　進項稅額管理

(1)企業(yè)為了減少應(yīng)納的增值稅，應(yīng)本著“一切自負”的原則取得抵扣憑證。應(yīng)盡量向上游供應(yīng)商取得增值稅專用發(fā)票，向一般納稅人以同等價格購買。選擇供應(yīng)商。在其他條件相同的情況下，應(yīng)該比較不含稅價格，而不是含稅總金額。選擇不含稅價格低的供應(yīng)商。

(2)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)核對發(fā)票單位名稱、稅號、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息是否與實際情況相符，避免取得不合規(guī)發(fā)票。進項稅額要轉(zhuǎn)出時，不要僥幸，要及時處理。

(3)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子通行費發(fā)票、進口增值稅專用繳款書均有抵扣期限限制。企業(yè)取得這個證書時，可以先入賬，但不會被認證。根據(jù)當期銷項稅額，確定認證發(fā)票金額，再調(diào)整各期應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增稅收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定，2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 2017年取得的增值稅普通納稅人應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)進行認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報進項稅額抵扣。 增值稅一般納稅人于2017年7月1日或以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向國家主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅證明抵扣清單》，并申請審核比對。

《中華人民共和國交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布收費公路增值稅普通電子發(fā)票的公告》(交通運輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號)規(guī)定，取得符合要求的通行費電子發(fā)票后， 增值稅一般納稅人應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢選擇通行費電子發(fā)票信息進行申報抵扣。 按照相關(guān)規(guī)定，不使用互聯(lián)網(wǎng)進行征稅的特定納稅人，可攜帶稅控設(shè)備前往國家主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，稅務(wù)機關(guān)工作人員可通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)選擇確認電子收費發(fā)票。公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和統(tǒng)一的機動車銷售發(fā)票、電子收費發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)通過增值稅發(fā)票選擇平臺進行認證或確認。進口增值稅專用繳款書應(yīng)自簽發(fā)之日起360日內(nèi)申請審核比對。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票、橋(閘)費發(fā)票、代扣代繳增值稅繳款書等扣稅憑證的抵扣期限不受限制，深圳公司注冊后的納稅限額不受限制。實際上，它通常在記錄的年份扣除。

　　會計處理如下：

(一)取得專用發(fā)票等需認證的扣稅憑證時:

借:原材料等科目

應(yīng)付稅款& mdash& mdash待認證的進項稅

貸方:應(yīng)付賬款等。

順德區(qū)吳江市②根據(jù)當期銷項稅額，核驗相關(guān)發(fā)票:

借:應(yīng)付稅款& mdash& mdash應(yīng)交增值稅(進項稅)

信用:應(yīng)付稅款& mdash& mdash待認證的進項稅

③期末應(yīng)納稅額& mdash& mdash待認證進項稅額科目余額應(yīng)與企業(yè)尚未認證的抵扣憑證所反映的稅額一致。

文章關(guān)鍵詞：代理記賬稅控器

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