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近日，中華人民共和國國家稅務總局發布《關于科學技術人員職務成果現金獎勵有關個人所得稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第30號，以下簡稱30號公告)，對征收管理問題作出明確規定。這是繼財政部、國家稅務總局、科技部發布《關于科技成果轉化為科技人員現金獎勵的個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號，以下簡稱58號文件)后，又一份關于科技成果轉化為科技人員現金獎勵的重要稅收文件。據悉，58號文件和30號公告將于7月1日實施，在實踐層面仍有一些重點值得納稅人關注。

公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335386.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />減半計稅優惠力度大

根據58號文件規定，科技人員職務科技成果轉化收入給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員月工資、薪金收入，依法繳納個人所得稅。相應地，合格的科技人員可以享受相當大的稅收優惠。

例如，李先生是一所大學的技術員，月薪2萬元。如2018年8月，李先生獲得現金獎勵4萬元。在不享受稅收優惠的情況下，不考慮社保等扣除，需繳納的個人所得稅為:(20000+40000-3500)&倍；35%-5505=14270元。在享受稅收優惠的情況下，不考慮社保等扣除，這筆現金可減半納入工資收入，需繳納的個人所得稅為:(20000+20000-3500)&倍；30%-2755=8195(元)，節稅高達6075元。

對此，北京知房園稅務師事務所管理合伙人王東升分析，由于我國工資薪金目前采用累進稅率，當享受優惠政策前后的工資薪金剛好適用兩級稅率時，優惠力度會更加明顯。

同時值得注意的是，《個人所得稅法》修正案草案已于6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，其中個稅起征點可能調整為每月5000元。如果修正案草案通過，上述情況的稅前扣除標準將從3500元提高到5000元。建議相關納稅人及其單位財務人員密切關注《個人所得稅法》修訂的后續工作。

代辦公司注冊-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335377.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />注意現金獎勵發放時點

建議王冬生非營利性科研機構和高校在發放現金獎勵時，三年(36個月)內注意公告30號的要求，滿足享受稅收優惠的所有條件。

58號文件規定，現金獎勵是指非營利性科研機構和高等學校在取得科技成果轉化收益后三年(36個月)內獎勵給科技人員的現金。對此，30號公告進一步明確，這里所稱的三年內(36個月)，是指自非營利性科研機構、高校實際取得科技成果轉化收益之日起36個月內。非營利性科研機構和高校分次取得科技成果轉化收入的，以每次實際發生日期為準。

例如，假設X大學在2018年8月1日實際實現了一筆科技成果轉化收入，并計劃在2018年9月給予科技人員現金獎勵。符合其他條件的，2021年7月31日前(含)支付的現金獎勵可享受減半減免稅。但以科技成果轉化收入為基礎的現金獎勵，如果在2021年7月31日后分配給科技人員，則不能享受減半的稅收減免。

那么，如果X大學在2015年9月1日獲得一筆科技成果轉化收入，預計在2018年7月給予科技人員現金獎勵。獲得現金獎勵的科技人員能否享受優惠政策？對此，58號文件給出了肯定的回答:是的！58號文件第七條規定，本通知實施前非營利性科研機構和高校取得的科技成果轉化收入，應當在本通知實施后36個月內以現金形式支付給科技人員，符合本通知規定的其他條件的，適用本通知。據此，以科技成果轉化收入為基礎，只要X大學在2021年6月30日(含)前支付現金獎勵，即可享受減半減稅。

企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦北京公司注冊-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335521.png" alt="企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦北京公司注冊-營業執照" />備案與申報注意事項

根據58號文件和30號公告的規定，對符合稅收優惠條件的單位發放的科技人員現金獎勵實行備案管理。即實際支付現金獎勵后次月15日內，單位向主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉為現金獎勵個人所得稅備案表》，相關證明材料留存備查。相關證明材料包括單位資質材料(《事業單位法人證書》、《民辦學校辦學許可證》、《民辦非企業單位登記證》等。)，科技成果轉化技術合同，科技人員現金獎勵公示材料，現金獎勵公示結果文件等文件。

為方便單位履行扣繳申報，30號公告明確，單位申報個人現金獎勵并填寫《扣繳個人所得稅報告表》時，應將當期職務科技成果現金獎勵收入金額與當月工資、薪金合并，全額計入收入欄。同時在《扣繳個人所得稅報告表》的免稅收入欄填寫現金獎勵的50%，備注欄注明科技人員現金獎勵免稅部分字樣。這樣，每一位科技人員應繳納的個人所得稅是按照收入減去免稅收入和扣除深圳注冊技術培訓公司后的相關余額計算的。以李先生上面的例子為例，第7欄收入填寫6萬元，第8欄免稅收入填寫2萬元。

工商注冊代辦-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335248.png" alt="代辦北京注冊公司找千百惠-工商注冊-公司注冊-工商注冊代辦-營業執照" />強化稅務風險防控

在備案管理模式下，稅務機關在申報納稅后會采取一定的監管措施。在這種情況下，非營利科研機構和高校，以及獲得現金獎勵的科技人員，有必要重視稅收風險的防控。

如上所述，現金獎勵的獲取點是稅務機關后續監管的重點。實踐中，稅務機關會通過核查科技成果轉化技術合同、約定的科技成果轉化收入支付方式、支付期限等關鍵信息，結合資金流動證據，對該時間節點進行核實。作為納稅人，你要保證備案材料的真實性和完整性，妥善保管。

58號通知第四條第二款規定，民辦非營利性科研機構應享受此項優惠政策，《民辦非企業單位登記證書》記載的經營范圍應屬于科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評價等范圍。在稅務部門的后續稅務監管中，這也將成為重點監管內容。對此，相關科技人員及其所在單位也要準備好相關證明材料，以備日后參考。

也有專家提醒，實踐中不排除部分非營利性科研機構和高校將科技人員的獎勵與工資薪金混在一起的聊城、虎門鎮，或將少發工資、多交科技成果轉化為現金獎勵的避稅方式，可能帶來較大的稅收風險。

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