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一起“無法撤銷”的舉報
發布時間 : 2022-01-19 07:52:02
真實實名舉報，80歲法定代表人，企業毛利率異常& mdash& mdash涉事企業疑慮重重。然而，正當稽查人員準備順著舉報線索進行稅務調查時，舉報者卻不得不撤回舉報，企業電子銷售數據丟失& hellip& hellip
公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204964.png" alt=" 公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />實名舉報，激活稽查程序近日，江蘇省無錫市錫山區國家稅務局稽查局根據舉報線索，對無錫市R服裝公司進行稅務檢查，查實該公司2010年至2012年期間存在未記錄產品銷售收入偷稅漏稅行為，涉案金額7523萬元。該局依法作出向盤錦、鹽田兩區繳納增值稅1279萬元、滯納金390萬元、罰款639萬元的決定。
前不久，無錫市錫山區國家稅務局稽查局接到納稅人實名舉報，稱無錫R服裝公司近年來通過設立表外賬戶隱瞞收入、偷稅漏稅，涉案金額近1億元。舉報者聲稱自己曾經是公司的銷售經理，有公司近幾年的電子銷售數據，公司市場部有公司真實的銷售記錄。
檢查人員了解到，該公司成立于2001年9月，是一家私營有限責任公司，主要生產和銷售童裝。旗下擁有兩大知名童裝品牌，產品主要銷往江浙滬三地商場，有200多家省市代理商在部分知名網購平臺注冊銷售。法定代表人王。
公司近三年的申報數據顯示，公司2010年至2012年累計銷售收入1.44億元，年均銷售額近5000萬元，累計繳納增值稅463.65萬元。增值稅稅負相對均衡，年均3.28%。
根據企業登記信息，企業法定代表人王某，1931年出生，現年80多歲。按常理來說，他的年齡和身體狀況不符合平均年銷售額5000萬元以上的企業的經營要求。檢查人員認為，企業的實際經營者很可能是別人。
企業所得稅由地方稅務機關征收管理。通過國家和地方稅務信息的交流，檢查人員了解到，該企業生產的品牌童裝市場占有率較高，在行業內知名度較高。但通過對涉稅信息的分析比較，發現企業產品毛利率僅為7.5%，比同行業平均水平低10%以上。
檢查人員認為，從以往查處的服裝企業案件來看，一些童裝生產企業往往利用商家和個人消費者購買童裝后不索要發票的特點，通過無發票銷售隱瞞收入。根據舉報線索和企業數據分析結果，檢查組認為舉報人舉報的信息高度可靠，涉及金額巨大，因此該局成立專案小組對企業進行立案檢查。
檢查組制定了詳細的檢查方案:舉報中心電話聯系舉報人，要求舉報人提供企業表外銷售電子數據等證據；通過外圍調查等方式，找出企業的實際經營者。，并了解企業的經營情況。士兵將通過三種方式對企業進行實地檢查，檢查市場部，力爭第一時間獲取企業真實的表外交易數據；在財務部深入對賬取證，檢查企業是否有賬外賬和兩賬；深入車間、倉庫，摸清企業的生產規模、生產設備、生產人員，對企業的原材料、成品進行盤點并拍照取證，通過賬目和事實的對比，核實企業是否存在問題。
代辦公司注冊-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204723.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />撤銷舉報?檢查依法進行然而，隨后的調查過程并不順利。當舉報中心電話聯系記者，希望他配合調查提供企業真實銷售數據時，記者不愿露面。檢查員建議數據可以通過郵件發送給稅務機關。然而，舉報者聲稱存儲銷售數據的筆記本電腦已經丟失。一開始被舉報是因為和老板有矛盾。現在他掌握的證據已經丟失，表明他想取消報告。
雖然舉報者暫時退出，但檢查人員認為企業存疑，檢查不應半途而廢。他們及時調整了檢查策略，在當地稅務合作保護部門的配合下，得知企業的實際經營者是蔡。檢查人員立即約談了蔡。蔡說，企業現任法定代表人王是他的母親，王是法定代表人，所以在經營過程中有一定的處理相關事務的空間。至于報告信息中提到的表外銷售，蔡予以否認。
根據檢查計劃，檢查人員將分組對企業進行現場檢查。檢查人員發現，企業市場部的所有電腦數據和紙質資料，都只記錄了最近兩個月的銷售數據。對此，企業工作人員表示，不久前，辦公電腦中毒，之前的年度數據已經丟失。由于紙質材料存放不便，企業只保存了兩個月的紙質銷售數據。
檢查人員深入財務部對賬檢查，與企業會計陳某進行了交談。陳某說，由于年齡較大，他使用手工記賬。檢查人員從陳某獲得了該企業2010年至2012年的賬簿和憑證。當檢查人員問陳某在做賬時是否能提供市場部提供的原始銷售信息時，陳某猶豫了一下，說賬戶做完后已經銷毀了，他用眼角的余光瞥了一眼自己的辦公桌。
檢查員從他們的眼睛里看到了這一點。為了確保證據沒有遺漏，檢查人員決定依法對財務辦公區域進行進一步詳細檢查，最終在會計臺的抽屜里發現了幾個筆記本。通過檢查發現，筆記本上記錄了公司近幾年的詳細銷售信息。經過初步核對，筆記本上記錄的數據遠遠大于企業賬面上報的數據。檢查人員認為，筆記本記錄中企業的銷售信息可能是企業的表外賬戶，于是立即封存了筆記本以固定證據。
同時，負責檢查企業經營情況的檢查組對企業車間、倉庫進行了檢查，發現企業實際生產人員300余人，規模較大。夏天，企業正在生產冬季童裝，成品堆滿了三個大倉庫。巨大的存貨與檢查前企業財務信息顯示的1000萬元左右的貨量存在顯著差異，檢查人員立即拍照取證。
根據前期各方的調查結果，檢查人員認為舉報人可能已經被企業人員安撫，企業已經知道稅務機關的動向并提前做好準備，市場部的紙質資料和銷售數據已經銷毀，無法取證。財務部獲得的筆記本雖然疑似賬外，但數據是否完整真實還需進一步核實；實地核查已查明企業生產規模，但僅上述資料證明企業存在賬外非法經營活動，證據仍不充分。
檢查組經過討論，明確了對深圳市金融咨詢公司注冊條件進一步調查的方向:進一步對比分析財務部獲得的筆記本中的數據，尋找線索；根據企業人員、生產規模、庫存等情況。通過實地檢查獲得，與企業賬簿進行對比分析，找出賬目與事實的差異作為佐證。
企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204112.png" alt="企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" />千里循證，企業終于認賬檢查人員發現，財務部門發現的筆記本上有2010年至2012年企業收入、成本等詳細的月度數據匯總報表信息。據統計對比，該企業2010年至2012年記錄在筆記本上的實際銷售額達2億多元，與申報數據相差7000多萬元。此外，檢查人員將現場收集的關于企業人員、生產、庫存等信息與企業賬簿數據進行比對，發現企業實際生產規模與賬載嚴重不符。企業實際員工300多人，只有170個賬戶。實際預估庫存3000萬元，賬戶負荷只有1700萬元。
隨后，檢查組分別約談了企業會計、實際操作人蔡，希望取得證言，確認筆記本數據的準確性和真實性。但會計師陳某辯稱，筆記本不是真實數據，而是企業當時打算增加銷量，為獲得貸款做準備。蔡說，筆記本上的數據是會計隨意記錄的，他并不知道。企業銷售數據與賬簿記錄、納稅申報一致，不存在隱性收入問題。
在這種情況下，檢查組決定從資金流和上下游客戶兩個方面對企業進行進一步調查。
檢查組收集了蔡、等人的銀行卡流水信息。經查，蔡、的個人銀行卡里有一大筆錢。2010年至2012年，蔡某和卡奈累計流入近1億元，其中2010年流入2900萬元，2011年流入3100萬元，2012年流入1700萬元。通過來源匯總分析，發現王、張、李、錢等部分固定人員會在固定時間往自己的銀行卡匯款。
檢查人員將企業所有代理商、供應商的信息與蔡某、陳某的賬戶交易員進行比對，發現王某、張某、李某的信息與企業代理商信息高度吻合。
檢查組根據筆記本記錄、代理商目錄和個人銀行資金往來情況，選取了10余家進口資金金額較大、疑似下游代理商的企業作為重點對外轉移對象，同時選取4家上游供應商對外轉移，核實企業是否未記錄采購原材料。
R服裝公司位于江蘇、浙江、上海、湖北等地的上下游企業在轉讓過程中，有4家上游供應商承認使用其個人銀行卡向R服裝公司收取了1130萬元的首付款和布料未付款。13家下游代理商證實，購買該企業童裝后，使用個人銀行卡向蔡等人個人賬戶支付4352萬元。外圍調查的結果基本確認了檢查人員發現的筆記本上記錄的數據是企業的實際銷售數據。r服裝公司通過上游采購原材料，下游不記錄銷售收入的方式，制造出賬面產銷匹配的假象，從而偷稅漏稅。
隨后，檢查人員再次約談了蔡。面對檢查人員出示的紙質筆記本書證、賬實不符的間接證據、銀行資金匯兌等對外轉賬的直接證據，蔡目瞪口呆，再也無法自圓其說。最后，他承認了2010年至2012年期間企業銷售收入7523萬元未申報納稅的違法事實。針對企業的違法行為，無錫市錫山區國家稅務局稽查局依法作出決定，對該企業繳納增值稅1279萬元、滯納金390萬元、罰款639萬元。同時將該企業列入稅收違法黑名單并實施聯合處罰。
工商注冊代理-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204875.png" alt="代辦北京公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-工商注冊代理-營業執照" />要案點評在細節和異常變化中尋找線索。
無錫市國家稅務局稽查局局長李玟
本案是利用表外賬戶隱性收入逃稅的典型案例。涉案企業的實際經營者躲在幕后，通過個人賬戶支付和收取購銷商品的款項，以收入不入賬的方式隱瞞真實生產能力，人為調整稅負，達到隱瞞收入、偷稅的目的。非法手段隱蔽，不僅造成國家稅收損失，而且調查取證困難。
調查過程中，檢查人員緊盯舉報人自責、企業電子銷售數據受損、線索缺失等不利情況下的重點疑點。通過加強實地核查，轉移到其他國家深挖企業的資金流和商流，最終鎖定了企業的違法證據。該案的調查為督察人員調查處理類似案件積累了經驗。
第一，檢查計劃要徹底、靈活。稽查計劃是稅務稽查的路標和指南。好的計劃不僅有明確的檢查重點，還具有執行的靈活性，能夠預測檢查中可能出現的意外因素。在這種情況下，檢查組制定了可操作性強的檢查計劃。在預檢查分析中，不拘泥于正常稅負的表面信息，從服裝行業特點和法定代表人異常信息分析入手，進一步鎖定企業疑點；檢查中，我們不僅核實了舉報線索，核實了實際經營者的身份，還考慮了可能出現的突發事件，并分別對營銷、財務和車間倉庫進行了檢查。因此，盡管存在舉報線索中斷、營銷數據受損的不利情況，但檢查人員還是獲得了重要線索，掌握了企業的實際生產規模，為案件的下一步調查奠定了基礎。
二是現場檢查要靈活。稅務稽查不是紙面扣款，也不是通過查賬就能取得稽查結果的活動。在檢查過程中，檢查人員需要足智多謀，善于從細節中發現異常，從變化中發現線索。在這種情況下，正是在現場視察期間，視察員放過了許多小細節。通過分析企業人員的言行，他們仔細調查了企業的生產規模和庫存能力，最終敏銳地發現了疑點線索，獲得了重要物證。
三是定性證據收集充分有力。在法律上，證明標準一般分為三類:優勢證明標準、排除合理懷疑證明標準、明確令人信服證明標準。行政案件通常采用第三種證明標準，即證據具有充分的說服力。作出稅務處理處罰決定的必要條件之一是違法事實清楚、證據充分。如何判斷證據的充分性是稅務機關在查辦案件過程中面臨的難題之一。本案中，檢查人員從企業筆記本上記錄的匯總銷售數據的中心線索入手，通過盤點貨物、核查資金往來、上下游企業轉移等活動，從多方獲取證據。，并相互驗證，最終確認了筆記本上記錄信息的真實性，形成了相對嚴密的證據鏈，使行政相對人無法否認稅務機關的違法事實和檢查結論，最終成功查案。
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