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武威古浪恒達煤業公司(以下簡稱恒達公司)依托一個偏僻的小站，在沉寂多年后，生意異常紅火。是區位優勢還是穩健經營？西北產煤區的一家公司，要去東北的吉林買煤，這是為了什么？隨著甘肅省武威市中級人民法院兩起刑事判決書的送達，這些問題背后的真相相繼浮出水面，一起被武威稅務民警調查了四年多的假賬案件終于塵埃落定。

工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119081635597.png" alt="工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業執照" />協查函件密集而至，原煤生意涉嫌虛假

2013年4月底，武威市國家稅務局稽查局收到齊齊哈爾市國家稅務局的調查函和《確認虛開發票通知書》，其中稱恒達公司涉嫌取得虛開發票專用發票，要求武威市國家稅務局稽查局進行調查。武威市國家稅務局接到案件來源線索后，立即成立檢查組，對公司與發票開具方的交易情況進行核查。

恒達公司成立于2006年9月，注冊資本50萬元，法定代表人為郭某。其經營地址位于甘肅省古浪縣炳草灣火車站南側，主要從事煤炭購銷。通過賬面檢查，恒達公司與發票開具方之間的業務往來記錄詳細，購銷合同、付款記錄、過磅單據等資料一應俱全。從賬面反映來看，本次交易似乎合法有效，但在法定代表人郭被告知貨物交易情況時，郭聲稱貨物原煤采購合同是與發票開具方位于內蒙古烏海的銷售代理簽訂的，且其親自到內蒙古考察，所有貨物交易真實有效。內蒙古的貨物，東北的發票，典型的票流與貨流不一致，貨源與票源的差異引起了檢查人員的警惕，更令人懷疑是否存在真實的貨物交易。

沒等下一次深入檢查，武威國稅稽查處先后收到吉林省4個國稅部門的6封協查函，均為恒達公司。協查函顯示，2011年11月至2012年4月，恒達公司共收到同一地區13家公司開具的增值稅專用發票217張，金額7721.73萬元，稅額1312.70萬元，價稅合計9034.43萬元。集中開票時間、貨源不清等一系列問題，讓檢查人員對恒達公司涉嫌虛開發票的懷疑又增加了幾分。

帶著疑問，武威國稅稽查隊結合前期檢查，認真分析了深圳注冊公司代理人前海百豐對企業的生產經營模式?，F場發現，經營租賃場地早在2010年就已轉租給他人，恒達公司僅在涼州區某酒店租了一間單間作為其長期辦公場所和核算營業場所。檢查人員詢問了恒達公司的郭。郭稱，煤炭業務洽談后，供應商將原煤運輸至買方指定的地點，因此未啟動營業場地并轉租他用，所購煤炭無庫存。運輸費用由上游企業的供應商支付，中間沒有相關的物流信息。根據法定代表人的證言和企業整潔的會計記錄，貨物交易看似真實，但這種先找買方，再找賣方，不留庫存，少收應收賬款的情況遠非常理。

公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-工商注冊代理-營業執照" src="http://barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119081635440.png" alt=" 代辦北京公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-工商注冊代理-營業執照" />集群戰役吹響號角，警稅協作步步為營

因案情嚴重，武威市國家稅務局立即啟動警稅協作機制，要求公安部門提前介入調查，并成立警稅聯合專案組，迅速對恒達公司發票開具情況進行深入檢查。專案組調取并核查調查函中與開票期相關的財務資料后，初步發現恒達公司收購原煤后，向下游企業銷售原煤的交易和核算方式與收購時相似，作案手法相似，交易真實性存在諸多疑點。

此時此刻，公安機關通過集群戰役機制獲得重要情報線索，部分涉票源頭人員被依法抓獲，為案件偵破帶來了轉機。2013年12月20日，專案組趕赴案件發生地吉林，在當地警方和稅務部門的配合下，從外圍進行調查取證。經確認，吉林涉及的當地開票公司使用他人身份證進行虛假登記，駐內蒙古的業務員本質上是售票的聯系人。他們通過派遣業務員出國招攬業務，最終達到虛開特價票，對非法利益收取5-6%手續費的目的。所有的買賣都沒有實物交易，都是一票制結算。隨后，專案組轉到北京等地多家金融機構核實企業編造虛假資金流的違法事實。

大量詳實的證據揭露了恒達公司法定代表人郭的謊言。2014年6月18日，郭被逮捕歸案。

一石三鳥偵破疑案，虛開犯罪難逃刑罰

恒達公司接受虛開特價票的違法事實已經昭然若揭，那么這家公司購買的10多萬噸原煤在哪里呢？是否有虛開特價票的嫌疑？2015年5月，專案組決定繼續對其下游收單企業武威德勝公司、天竺洪欣礦業公司、武威德勝公司下游收單企業張掖公司進行調查，查辦案件、辦理大案、打擊團伙、端窩點。

經查，武威德勝公司是甘肅鐵聯的子公司，從事鐵路運輸和經營服務。2010年，企業經營仍處于難以改善的狀態，但2011年3月至2012年6月，經營業績呈現大幅增長。看似正常的貿易交流讓工作隊成員感到疑惑。由于案件前期的調查，恒達公司從未采購過一噸煤，該公司與德勝公司之間的購銷貿易也無從談起。是什么支撐德勝公司業績如此神奇地增長？

經查，恒達公司與德勝公司購銷業務完成后，德勝公司將所購煤炭價格每噸提高12元，賣給張掖某公司。貨款主要以承兌匯票結算，張掖某公司將承兌匯票背書給德勝公司，德勝公司再次背書給恒達公司。最后，張掖的一家公司找了一家銀行對回流資金進行貼現。看似嚴格的承兌匯票流通支付方式并沒有掩蓋資金回流的事實，暴露了涉案企業編造虛假資金流的不法伎倆。

案件正在逐步深化。掌握這些情況后，專案組要求德勝公司法定代表人張、副經理顧、張掖公司法定代表人毛(另案處理)配合調查。經核實，恒達公司與德勝公司之間不存在真實交易。2011年2月，為完成上級管理指標任務，德勝公司與恒達公司法定代表人郭某、張掖公司法定代表人毛某協商。恒達公司向德勝公司出售煤炭。德勝公司提價每噸12元后，將煤炭轉售給張掖公司，三家公司簽訂購銷協議。

令人驚訝的是，德勝公司在整個交易中只利用利潤，不負責運輸和銷售煤炭或現場確認貨物交易。整個購銷過程僅依據恒達公司、張掖公司提供的數據，制作入庫出庫單據，開具增值稅專用發票，憑承兌匯票背書完成貨款支付。

專案組還對恒達公司與天竺洪欣礦業公司之間的交易進行了調查核實，并對其法定代表人饒某、經理牟陽進行了訊問，確認兩家公司之間不存在真實貨物交易。天竺洪欣礦業公司通過向恒達公司支付11%的手續費獲得虛假專用發票，也存在資金回流的問題。

至此，恒達公司與德勝公司四家下游公司、天柱洪欣礦業公司、德勝公司下游公司張掖公司虛開發票、取得虛開發票的違法事實曝光。4家企業虛開、虛收增值稅專用發票480張，金額分別為4750萬元、802萬元。2015年6月，德勝公司的張、顧、天竺，礦業公司的饒、楊被依法逮捕。張掖某公司發票移交張掖市司法機關查處。

2015年12月9日，檢察機關向武威市中級人民法院提起公訴。2016年11月7日，武威市中級人民法院依法作出一審判決，涉案相關人員不服一審判決，向甘肅省高級人民法院提起上訴。2017年11月20日，發布二審終審判決，認定涉案企業及主要責任人虛開增值稅專用發票罪，判處恒達公司郭有期徒刑15年，并處罰金50萬元。德勝貿易有限公司被罰款200萬元，公司時任主要領導張、顧分別被判處有期徒刑6年；天竺和礦業公司楊、饒分別被判處有期徒刑三年，緩刑三年六個月，并處罰金人民幣二十萬元。稅務機關追繳1020萬元。張掖某公司涉嫌虛開發票的犯罪行為已被當地公安機關立案偵查，進入審理階段。

到目前為止，一個簡單的涉稅調查案件已經被梁爽和羅湖的稅務警察全面調查，持續了四年多。涉案企業受到法律制裁，主要涉案人員也因虛開違法行為付出慘痛代價。

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稅務機關主動打擊虛假開業違法犯罪行為。

無為縣國家稅務局黨委書記馬建明

該案是武威市司法機關近年來審理的打擊發票犯罪的典型涉稅案件。稅務機關憑借查處虛開發票案件的經驗，主動出擊、果斷出擊，探索行政執法與刑事司法順暢銜接的好經驗、好做法。在案件調查處理過程中，稅務機關和公安機關共同研判，同步取證，積極配合公訴和審判，實現了充分配合。最終，5人被追究刑事責任，1人2家公司被罰款270萬元，追繳稅款1020多萬元，取得了良好的效果。

近年來，虛開發票現象呈現高發態勢，稅收管理的風險和難度加大。針對虛開發票案件，稅務機關作為發票主管部門，要相互信任、相互幫助，相互學習、取長補短，交流經驗，保持打擊涉稅違法犯罪的高壓態勢，形成打擊涉稅違法犯罪的合力，保障經濟稅收健康發展！

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