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一周前，澳門簿記機構發布了關于股權繼承轉讓的涉稅分析。

父親去世，兒子繼承公司股權，該交哪些稅？》

它涉及印花稅的支付。本文中，澳門簿記機構的結論是:要繼承股權，必須簽署股權轉讓文件，而且應該是& ldquo產權轉讓的證據& rdquo貼花。

關于產權轉移文件，在《印花稅暫行條例》實施細則中作了明確規定:

& ldquo本條例所稱產權轉讓文件，是指單位和個人為出售、繼承、贈與、交換和分割產權而制作的文件。& rdquo

我們知道，在買賣公司股權時，我們會簽訂《股權轉讓變更協議》，其中記載的轉讓價格是產權轉讓印花稅的計稅依據。

“二”

公司注冊資本認繳了怎么辦？這個印花稅還交嗎？澳門簿記公司的結論仍然是支付。為什么呢？請往下看:

讓我從一個優勢論點開始:公司的價值不是通過注冊資本來體現的。

例如，阿里巴巴注冊資本為5.969億美元，但美股市值已達5.397億美元。阿里巴巴的價值大約是注冊資本的1000倍。

除了賬面上的現金流和固定資產，公司的價值還包括無形資產和預期價值。比如美團斥資27億美元收購摩比克，還承擔了10億美元的摩比克債務。美團花了37億美元絕對不是為了買mobike的賬面價值，而是看中mobike在市場上的預期表現，比如其在自行車o2o行業的市場份額，或者成為其戰略版圖的重要組成部分。

因此，即使公司注冊資本為認繳制，也不妨礙股權轉讓定價，轉讓金額需繳納印花稅。

三個。

說到轉賬金額，有四種情況:溢價轉賬、平價轉賬、折扣轉賬、0元轉賬。

如果個人轉讓股權，需要繳納個人所得稅和印花稅。如果是公司轉讓，會涉及企業所得稅和印花稅。今天，澳門簿記機構從個人角度分析了四種轉賬案例中個人所得稅和印花稅的征稅情況。

我們知道，股權轉讓的計稅依據是轉讓所得——股權的原值和合理費用。

在2014年《中華人民共和國國家稅務總局關于股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》的第67號公告中。轉讓收入可以很明確，但原值如何確定？

如果注冊資本為認繳制，則出資額為0；如果是現金投資，將進入公司財務會計& ldquo實收資本?？颇?注冊資本實繳時，也計入本科目)。這個實收資本是投資者股權的原始價值。當然也有科技股的情況，也可以記入實收資本。

01

舉個栗子:溢價轉讓。

假設李澳門記賬機構有一家公司，注冊資本500萬元，占比100%，但實收資本為0。為開展業務，李澳門簿記機構先后向公司投入100萬元，計入實收資本。現在，有人出價500萬元買我所有的股票。假設不考慮其他情況，澳門記賬公司應繳納多少稅？

這種情況其實是溢價轉讓。

個人所得稅計稅依據:500萬元(收入)-100萬元(投入資本)= 400萬元。

400萬* 20% = 80萬。

房產轉讓印花稅計稅依據:500萬元(合同轉讓金額)。

500萬元* 0.05% * 50% = 1250元。

通過上面的例子可以看出，股權轉讓的個人所得稅計稅依據與實收資本有關，與注冊資本無關。印花稅按股權轉讓合同記載的金額繳納，與注冊資本無關。

02

舉個栗子:以公平的價格轉讓。

也是澳門簿記代理公司。由于我公司尚有400萬元債務需要償還，收購方認為500萬元的收購價格過高，建議將收購價格降至100萬元。澳門簿記機構認為收購方合理，故同意。那么，在不考慮其他情況下，澳門記賬公司應該繳納多少稅？

個人所得稅計稅依據:100萬(收入)-100萬(投入資本)=0元。

房產轉讓印花稅計稅依據:100萬元(合同轉讓金額)。

100萬*0.05%*50%=250元。

平價轉讓沒有個人所得稅，但仍按合同記載的金額繳納印花稅。

03

舉個栗子:打折轉讓。

由于收購方發現澳門記賬公司部分壞賬無法在支付前收回，影響公司整體估值，收購方僅愿意進行50萬元的收購。澳門簿記公司覺得及時止損，將持續虧損的資產處理掉是個不錯的選擇，于是同意了收購方的交易。澳門記賬公司此時應該繳納哪些稅？

個人所得稅計稅依據:50萬元(收入)-100萬元(投入資本)=-50萬元。

房產轉讓印花稅計稅依據:50萬元(合同轉讓金額)。

50萬元*0.05%*50%=215元。

折價轉讓時，個人所得稅為0，按合同記載的金額繳納印花稅。

04

特栗:0元起轉。

0元有可能轉賬嗎？沒錯。

澳門簿記公司有一家公司，注冊資本500萬，實收資本0。公司實收資本為100萬元，但公司負債為1000萬元。有些公司愿意接手這個爛攤子，主動提出用0元錢收購我的公司，同時承擔公司的全部債務。在這種情況下，澳門簿記機構同意了。這次是0元轉賬，個人所得稅和印花稅都是0。

四個。

公司股權可以0元轉讓還是低價轉讓？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國稅發〔2014〕67號)第二章第十三條規定，符合下列條件的，以股權轉讓為計稅依據，價格低廉、合理:

& ldquo將股權繼承或轉讓給能夠提供合法有效身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接撫養或贍養義務的被扶養人或贍養人；除上述情形外，申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定轉讓收入，征收個人所得稅。"

如果不是直系親屬或者直接撫養關系，沒有正當理由，不能低價轉讓或者以0元轉讓。如示例04的情況，只要提供財務報表來解釋負債，它甚至是合理的。否則稅務機關會進行核查，核查的方式是核對賬目和報表，核對實際資產。500元無正當理由出售價值5萬元的，涉嫌偷稅。根據《稅收征管法》，偷稅可能會受到罰款、追繳稅款和失信記錄的處罰。偷稅數額過大，情節嚴重的可能會受到刑法處罰。

因此，澳門簿記機構在此提醒我們，逃稅有風險，避稅需謹慎。

澳門簿記公司的最終結論是:

1.個人轉讓股權時，個人所得稅計稅依據與認繳資本無關。

2.印花稅的計稅依據與注冊資本或認繳資本無關，與轉讓金額有關。

3.轉讓金額與股權收益和原股權價值相關。

4.轉讓金額低且無正當理由的，經稅務機關批準后征收。

五個。

有人說公司本質上沒有繳納注冊資本，賬戶里沒有錢。印花稅應該根據什么繳納？其實這是個誤會。該公司沒有實收資金，但它只是不需要支付& ldquo基金賬簿& rdquo印花稅。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于資本賬簿印花稅問題的通知》，國稅發〔1994〕25號:

& ldquo一、生產經營單位實施情況。兩個。之后，它的& ldquo記錄資金的賬簿& rdquo印花稅的計稅基礎改為& ldquo實收資本。和& other資本儲備。兩個項目的總額。

二、企業實施& ldquo兩個。新賬簿激活后，其& ldquo實收資本。和& other資本儲備。如果這兩個項目的總額大于原始貼花資金，增加的部分將得到印刷補貼。& rdquo

六個。

夫妻之間無償轉讓公司股權要交稅嗎？

如果公司股權在婚姻關系存續期間轉讓，屬于2014年總局公告第67號稅收價格較低且有正當理由的情況，可以按0元申報個人所得稅。如果股權轉讓單記載的金額為0，則無需繳納印花稅。但《股權轉讓變更協議》有交易價格的，應按規定繳納個人所得稅和印花稅。因此，夫妻雙方在訂立協議時，要注意區分。