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俗話說:樹大招風，人與人分離。隨著企業規模的不斷擴大，一些企業需要設立分支機構。那么，企業應該設立分公司還是子公司呢？它們有什么區別？哪種形式更能減輕稅負？

子公司和分支機構之間的差異

(1)不同的屬性:

分公司不具備企業法人資格；所有財產屬于總行，民事責任由總行承擔；經營范圍不得超過總行規定的經營范圍。

子公司具有企業法人資格，是獨立法人；財產有母公司的參與，但仍有自己的財產；有自己獨立的名稱、章程和組織機構，以自己的名義開展活動。經營過程中發生的債權債務，應當獨立承擔。

(2)企業所得稅的不同繳納方式:

由于分公司不是獨立法人，不能獨立核算，企業所得稅年底后由總公司征收清算。執行企業所得稅跨地區合并繳納的規定。

但企業所得稅由總行統一結算后，需要按一定比例分攤到各分行，由分行自行在當地納稅。香港公司在深圳的注冊流程。

根據《公司法》相關規定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。在注冊地繳納稅款，適用月(或季)預繳和年終匯算清繳的規定。

個案分析

某海鮮酒店是A市知名餐飲企業。2021年計劃在其他城市開設20家分行。最初的預算是這20家分公司每家的利潤都不到100萬元。那么，這20家分公司設立分公司還是子公司更節稅呢？

方案1

設立分公司

由于企業所得稅需要征收和納稅，征收后的各項指標都超過了小型微利企業的標準，不能享受小微企業的稅收優惠政策，因此企業所得稅需要按25%的稅率繳納。

因此，20家門店繳納的企業所得稅總額為500萬元(20 &倍；100倍；25%)。

提示:

1.分公司不單獨享受小型微利企業的優惠政策。對于分支機構，應并入總公司征收繳納企業所得稅。如果采集的數據符合小型微利企業條件，可以享受小型微利企業整體優惠政策。

2.如果分支機構不并入總行合并納稅，而是選擇按照獨立納稅人單獨納稅，則不能享受小微利企業的優惠政策，只能按照25%的基本稅率申報納稅。

3.如果總公司和各分公司計算年度應納稅所得額，員工人數和總資產也符合要求，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；單個分公司即使各項指標都符合要求，也不能享受折扣。

方案2

黃岡市光明區子公司。

由于每家酒店在人員數量、資產總額、應納稅所得額等方面均符合小微企業標準，可享受小微企業稅收優惠，按5%的稅率繳納企業所得稅。

因此，20家門店繳納的企業所得稅總額為100萬元(20 &倍；100倍；5%)。

綜上所述，餐飲公司如果開分店，應該成立子公司，可以節稅400萬元。

提示:

一般情況下，新成立的業務單位多以分支機構的形式節稅，因為在分支機構成立初期，長期以來只有支出沒有收入，容易出現經營虧損。總行繳納的企業所得稅可以合理降低總行的企業所得稅負擔。

當經營穩定好轉后，可以考慮成立子公司。如果子公司有可能在短時間內實現盈利，或者很快就能扭虧為盈，那么此時設立的子公司不僅可以獲得獨立法人經營的便利，還可以享受小微企業的稅收優惠政策。

其實不管成立什么樣的公司，還是要從實際出發。企業在生產經營過程中，會隨著業務發展和盈虧的變化而調整分支機構的模式。

熱門問題答案

01匯總納稅企業上季度不符合小規模微利企業要求，分支機構在當地繳納了分攤的稅款。本季度按照現行規定滿足了小規模微利企業的要求。上季度在當地評估繳納的企業所得稅如何處理？

國家稅務總局答復:納稅企業上季度未達到小型微利企業要求的，本季度達到要求， 且根據《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)，其總機構和二級分支機構預繳的稅款可抵減下一季度應繳納的企業所得稅。

【/S2/】02匯總納稅人如何辦理結付手續？

國家稅務總局答復:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區經營合并納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規定，合并納稅義務人應當自年度終了之日起五個月內，將年度應納所得稅額報總機構計算， 扣除總機構和分支機構預繳的稅款，計算應退稅款，按照本辦法規定的稅收分配辦法計算總機構和分支機構。

納稅企業在納稅年度預繳的企業所得稅少于全年應納企業所得稅的，應納企業所得稅由總機構和分支機構在匯算清繳期間分別進行匯算清繳；預繳稅額超過應納稅額的，主管稅務機關應當及時按照有關規定分別辦理退稅，或者分別征得總機構和分支機構同意后，沖減下一年度應繳納的企業所得稅。

03納稅企業分支機構辦理年度納稅申報使用什么申報表？分行辦理年度所得稅報銷(退稅)時應同時提交什么表格？

國家稅務總局答復:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第26號)第二條規定，跨地區經營合并納稅企業的分支機構，執行《跨地區企業所得稅征收管理辦法》的，應當使用《中華人民共和國企業所得稅月

【/S2/】04納稅企業資產損失如何處理？

【/s2/】國家稅務總局回復:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區經營合并納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十五條規定，合并納稅企業發生的資產損失，應當按照下列規定報告和扣除:【/s2/】

(1)總行和二級分行發生的資產損失，按照專項申報和清單申報的有關規定分別向當地主管稅務機關申報，二級分行同時向總行申報；三級及以下分支機構發生的資產損失無需向當地主管稅務機關報告，但應納入二級分支機構，由二級分支機構統一報告。

(二)除稅務機關另有規定外，總機構向分支機構報告的資產損失，應當以清單報告的形式向當地主管稅務機關報告。

(3)總機構將屬于分支機構的資產打包轉讓時發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

二級分行所在地主管稅務機關應加強對二級分行申報扣除資產損失的后續管理。

05匯總納稅人未按規定計算計稅，怎么辦？

國家稅務總局回復:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區經營合并納稅人所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十條規定，合并納稅人未按規定準確計算計稅稅額的， 總機構與分支機構之間的一方(或多方)將比另一方(或多方)多繳稅款，如果其總機構或分支機構分攤繳納的企業所得稅低于按照本辦法規定計算分攤的金額，總機構應將按照本辦法規定計算分攤的稅款差額，分攤至總機構或分支機構，在下一納稅期繳納； 總機構或分支機構在當地繳納的企業所得稅高于按照本辦法規定計算分攤的金額的，總機構應當在下一納稅期從總機構或分支機構的計稅收入中扣除按照本辦法規定計算分攤的稅款差額。

【/S2/】06合并納稅企業的總機構和分支機構位于不同稅率區域時，應繳納的企業所得稅如何計算？

國家稅務總局答復:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區合并納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號)第十八條規定，根據稅收法律、法規等規定，總機構和分支機構位于不同稅率地區的，應首先由總機構統一計算全部應納稅所得額。然后按照本辦法第六條規定的比例和第十五條計算的分攤比例，計算不同稅率的地區機構應納稅所得額，再按照各自適用的稅率計算應納稅額，再相加計算合并納稅人應繳納的企業所得稅總額。最后，按照本辦法第六條規定的比例和第十五條計算的分配比例，將在當地繳納的企業所得稅分配給總公司和分公司。

【/S2/】07企業分支機構匯總納稅的份額比例如何計算？

國家稅務總局回復:由于分公司不需要自行計算應納稅額，在匯算清繳過程中填寫年度納稅申報表時也不需要對納稅事項進行調整，只需要根據總公司計算分配的實際稅額就地補稅或退稅即可。

《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區合并納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號)第十五條規定，總機構根據分支機構上一年度營業收入、職工薪酬、資產總額三個因素計算各分支機構分攤的所得稅比例，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為:某分公司的股份比例=(該分公司的營業收入&除；各分公司營業收入之和)&倍；0.35+(本分公司員工工資&除；各分公司員工工資之和)&倍；0.35+(本分行總資產&除；分支機構總資產之和)&倍；0.30。

在稅收方面，與其設立公司，不如設立子公司。如果企業有什么問題，記得來千百惠~