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01問(wèn):小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品和服務(wù)可以享受小微企業(yè)增值稅免稅嗎？

答:不再單獨(dú)享受。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，現(xiàn)就月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(含)以下小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的部分征收管理問(wèn)題公告如下

1.從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷(xiāo)售后不超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。

【/S2/】02問(wèn):2019年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票是如何開(kāi)具的？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)):

一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，遇有銷(xiāo)售折讓、暫停或退回等情況需開(kāi)具紅字發(fā)票的。，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率執(zhí)行。

三.增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示贛州、鹽田區(qū)調(diào)整后的稅率。出現(xiàn)本公告第一條、第二條所列情形的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四.國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《貨物和服務(wù)稅分類(lèi)編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《貨物和服務(wù)稅分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。

動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）納稅人應(yīng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整。

【/S2/】03問(wèn):購(gòu)買(mǎi)客運(yùn)服務(wù)取得的憑證未注明乘客身份的(如出租車(chē)發(fā)票)，企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2019年第39號(hào)公告)第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:

航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))&除；(1+9%)&次；9%

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值&除；(1+9%)&次；9%

4.如果其他票如道路、水路等。均取得的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算:

道路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%

因此，納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票不需要旅客身份信息，納稅人取得的無(wú)旅客身份信息(字跡無(wú)效)的旅行行程、火車(chē)票等電子航空空交通票證暫不允許作為抵扣稅款憑證。

【/S2/】04問(wèn):生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額50%以上的納稅人。一般納稅人銷(xiāo)售四項(xiàng)服務(wù)占銷(xiāo)售總額的50%以上，根據(jù)39號(hào)公告，可享受深圳寶安香港注冊(cè)公司條件加計(jì)扣除政策。納稅人在計(jì)算銷(xiāo)售比例時(shí)是否應(yīng)排除免稅銷(xiāo)售？[/s2/]

答:計(jì)算銷(xiāo)售份額時(shí)，不需要排除免稅銷(xiāo)售。