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解讀企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的修訂
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-22 08:12:09
解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)〉等報(bào)表的公告》
近日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)〉等報(bào)表的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，這是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》，現(xiàn)解讀如下:
一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的修訂背景近年來(lái)，隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策的不斷完善和稅務(wù)體制改革在簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)等方面的不斷深入，原有的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已不能滿(mǎn)足申報(bào)需求。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán)改革加強(qiáng)監(jiān)管完善服務(wù)稅制優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))精神，為進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，有效減輕納稅人稅負(fù)，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上， 已對(duì)每月預(yù)注冊(cè)的深圳公司進(jìn)行納稅申報(bào)中華人民共和國(guó)流程和數(shù)據(jù)(吉哈密市萬(wàn)江區(qū))(一
二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的修訂原則本次修訂主要遵循精簡(jiǎn)報(bào)告內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化報(bào)告體驗(yàn)的原則。通過(guò)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》等申報(bào)表進(jìn)行大幅精簡(jiǎn)、合并、優(yōu)化，數(shù)據(jù)項(xiàng)目減少65%以上。同時(shí)參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》的表格結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了規(guī)范統(tǒng)一。
三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有哪些主要變化《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(A類(lèi)，2018年版)等報(bào)表在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化:
(一)簡(jiǎn)化表單設(shè)置
取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》及其附表中的本期金額欄，只保留累計(jì)金額欄。原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》大幅簡(jiǎn)化，數(shù)據(jù)項(xiàng)由185個(gè)減少到30個(gè)，減少了84%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，修改后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。
(二)優(yōu)化報(bào)告結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報(bào)表備案方式，合并《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(2015年版A類(lèi))和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(2015年版B類(lèi))中的重復(fù)行。參考《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。
(3)改進(jìn)報(bào)告內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和優(yōu)惠實(shí)施的需要，免稅收入優(yōu)惠表、收入扣除、收入減免等表格的內(nèi)容。(A201010)和《所得稅減免優(yōu)惠待遇明細(xì)表》(A201030)進(jìn)行了補(bǔ)充調(diào)整，確保符合條件的納稅人能夠按時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。增加預(yù)付方式、企業(yè)類(lèi)型、附件信息內(nèi)容等標(biāo)識(shí)信息，為智能申報(bào)提供有力支持。
四、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分支機(jī)構(gòu)填報(bào)要求執(zhí)行《跨地區(qū)合并納稅業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)合并納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(A類(lèi)，2018年版)進(jìn)行月、季預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)。
省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)合并納稅人所得稅征收管理辦法》對(duì)僅在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)設(shè)立無(wú)法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)進(jìn)行征收管理的，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)按《公告》第二條的規(guī)定填寫(xiě)納稅申報(bào)表。
五、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間本公告自2018年7月1日起施行。對(duì)實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，本公告自2018年6月報(bào)告期起適用；對(duì)實(shí)行季度預(yù)繳的居民企業(yè)，本公告自2018年第二季度報(bào)告期起適用。
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