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安徽查獲一起石化企業變票虛開大案
發布時間 : 2022-01-22 08:21:49
短短幾個月，石油企業的銷售金額已經超過6億元。檢查人員發現，該公司購買原油并作為成品油出售，但該公司從未繳納消費稅，注冊地址沒有石油加工和儲存室空。不尋常的商業信息背后隱藏著哪些秘密？
近日，安徽省蕪湖市國家稅務局密切配合公安機關，破獲一起石化企業虛開增值稅專用發票案。經查，2016年10月至2017年6月期間，丙公司接受無真實貨物交易的虛開發票，虛開增值稅專用發票1702張，金額10.22億元，稅額1.74億元。目前，該案已移交公安機關，企業法定代表人王已被司法機關起訴。
大量開票，進銷迥異——企業信息疑竇叢生2017年5月，蕪湖市國家稅務局辦稅服務廳在前臺業務接待中發現，C石化公司近兩三個月突然連續辦理大量發票增量業務，增值稅專用發票原核定為每月25聯，每聯限額10萬元，增加到每月近200聯，每聯限額100萬元。同時，前臺工作人員通過防偽稅控系統發現，2月份以來，公司每月開具發票上億元，每張發票面值突然從之前的幾萬元增加到近100萬元，所有發票均以最高金額開具。僅2月至5月，公司對外開具發票633張，總金額6.2億元。開票數量和金額在短時間內大幅增長，企業情況非常可疑。
在后續分析中，稅源管理部門發現公司存在進出口增值稅專用發票名稱不符等問題。該企業取得的進項發票為原油、煤油、原油白油等。，而輸出發票則全部是燃料油、柴油等成品油。從企業發票的信息來看，這個企業應該有一個油品加工銷售的過程。根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步提高成品油消費稅的通知》的有關規定，原油生產加工成汽油、柴油、燃料油等成品油均須繳納消費稅，但通過查詢征管系統，C公司從未有過。
從企業開票信息分析，稅源管理部門懷疑C公司有隱瞞石油生產過程中偷逃消費稅的嫌疑，于是立即將企業的可疑信息轉交給稽查部門。
蕪湖市國家稅務局稽查局對此高度重視。當時中華人民共和國國家稅務總局稽查局組織對部分油品企業進行了稅務檢查，C公司的情況與規避油品消費稅的違法特點不謀而合。報省局稽查局批準后，蕪湖市國家稅務局稽查局成立專案組，對c公司進行立案審計
專案組通過對征管系統中企業注冊信息、納稅申報數據等涉稅數據進行分析，了解到C公司成立于2016年9月，主要從事柴油、石油原油、燃料油、原料油、頁巖油、油漿等的批發銷售。其行業為石油及制品批發，2016年10月被認定為增值稅一般納稅人。
2016年10月至2017年6月，企業取得進項發票3736張，金額10.07億余元，納稅1.7億余元。共開具發票1702張，金額10.2億余元，稅金1.7億余元。這些數據表明，公司業務量巨大，油品進進出出頻繁。從發票信息來看，企業的進項票大多命名為原油、煤油、原油白油等。，而輸出票則命名為燃料油、柴油等成品油。從經營信息分析，企業需要大型生產設備和倉儲場地，無論是石油加工還是購銷業務，但企業注冊地址信息為住宅樓，不具備廠房和倉儲條件。專案組決定立即婁底，萬江對c公司進行了實地調查
貨無倉儲，答非所問——現場核查漸露端倪辦案人員前往位于蕪湖市三山區某小區4號樓的C公司經營場所，出具檢查通知書，并按程序收集相關賬簿、憑證等涉稅資料。
辦案人員實地查看后發現，該公司經營場地簡陋，只有兩個辦公室，沒有生產加工設備和儲存場地，根本沒有石油生產和后處理能力。通過核對賬簿、票據、購銷信息等。，發現這家企業的經營合同基本都是購銷合同，上游企業涉及北京、山東、上海、大連、河北，下游企業涉及北京、山東、上海、天津、廣東。上下游企業都在外省，是典型的兩頭在外的商業企業。
但作為企業，其營業收入和銷售費用中沒有運輸費用，這顯然與企業的經營做法不符。
面對調查人員的提問，公司法定代表人王表示，公司不從事油品加工業務，采購的油品暫時存放在供應商倉庫，買方直接到指定供應商倉庫提貨。客戶發貨并出具收貨確認函后，公司財務人員將通過網銀收付款，并向客戶開具相應的銷售發票。由于運輸由下游買方解決，業務運營不產生運輸成本。
針對企業購銷名稱不一致的問題，王說，在石油市場上，石油產品名稱太多，有的是行業統稱，有的是綽號。因此，企業在開票時很少區分名稱，往往是按照買方的要求混合開具。當辦案人員進一步詢問企業實際購銷的是什么油品，是否有加工活動，是否要繳納消費稅時，王含糊其辭，堅稱企業只是貿易企業，沒有石油加工活動，不需要繳納消費稅。
隨后，辦案人員召開案例分析會，對企業疑點進行討論分析。辦案人員根據各種經營信息和實地檢查，認為企業內可能存在兩種情況:一是有真實的貨物交易和原油購買，但在銷售時，通過更改貨物名稱，直接開具發票中的燃料油、柴油等成品油，逃避消費稅。根據《中華人民共和國國家稅務總局2012年第47號關于消費稅有關政策的公告》，工業企業以外的單位和個人將購進的消費稅非應稅產品作為消費稅應稅產品銷售，視同應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅。根據這一規定，即使C公司是商業企業，也不自行加工成品油，但購買原油后以成品油名義銷售，仍需繳納消費稅。
二是企業沒有真實貨物交易，根本沒有實際經營活動，而是通過改變產品名稱向外界虛開增值稅專用發票。調查人員認為，為了確認企業是否存在違法違規行為，有必要對企業上下游經營、資金流向等情況進一步調查取證。
核資金流，查業務鏈——虛開真相浮出水面由于C公司同時從事購銷業務，追查貨物流向需要耗費大量時間和人力，如果涉案企業與其上下游企業串通違法，取證的真實性將受到很大影響。因此，檢查人員準備從資金流入手，核實企業的經營情況。
為此，蕪湖市國家稅務局聯系了蕪湖市公安局并通報了相關情況，希望通過合作盡快查清此案。得知此案后，公安機關立即決定與稅務機關成立聯合調查組，雙方共同開展調查。
在公安機關和銀行的協助下，專案組獲取了大量涉案企業的銀行交易信息。經過大量的分析、對比和篩選，專案組從C公司與河北、山東兩家企業的一筆進口銷售交易入手，從2萬多條資金交易數據中發現企業資金回流的痕跡。
企業賬戶信息顯示，2016年10月，C公司向河北X公司購買原油5.9萬余噸，金額1.7億余元，后以燃料油5.9萬余噸的價格出售給山東Y公司，金額1.7億余元。
調查人員發現，C公司在收到山東Y公司的貨款后，將其轉給上游公司河北X公司，再由河北X公司通過其控股股東關聯公司河北XH公司將貨款轉回山東Y公司，形成資金回流。
在檢查人員調查資金流向、尋找C公司非法虛構業務證據的同時，公安機關利用經濟偵查技術鎖定了C公司與上游山東F公司、下游德州M公司之間進行交易的中間人薛某某。專案組決定赴山東、河北等地轉崗山東Y公司、河北X公司、山東F公司等。進一步核實資金歸還情況并修正證據。同時，伺機逮捕中間人薛某某，以獲取口頭陳述等證言。
在當地稅務機關等部門的協助下，專案組先后獲取了山東Y公司和河北X公司的申報、納稅數據和企業銀行運行數據。對山東Y公司和河北X公司的實地調查結果也顯示，兩家公司與C公司之間并無真實的貨物購銷關系。
在當地公安機關的配合下，另一組偵查人員成功將山東省東營市的中間人薛某某抓獲。經訊問，薛某某對其介紹C公司向下游企業虛開發票的違法事實供認不諱。
隨后，公安機關對丙公司法定代表人王予以刑事拘留..面對辦案人員出示的詳細證據，起初守口如瓶的王迫于壓力，最終如實供述了其虛構購銷業務的違法事實。
經查，王某利用其設立的C公司，一方面收受上游企業虛開的原油等項目增值稅專用發票，虛開抵扣進項，同時通過虛開發票的方式，向北京、山東、廣東下游5省市的20家企業虛開發票1702張，涉及金額1。深圳市企業服務有限公司注冊資本2200萬元，納稅額1。1%.
至此，案件真相大白。目前，該案經蕪湖市國家稅務局重大案件審判委員會審查批準，已按程序移交公安機關，涉案企業法定代表人王已被司法機關提起公訴。
對重要案例的評論
析解企業DNA 找到案件突破口安徽省蕪湖市國家稅務局稽查局稽查科科長夏農
本案是一起石化企業虛開增值稅專用發票的典型案例。涉案企業以雙頭業務形式編造石油交易業務，收受上游企業以原油名義虛開的增值稅專用發票。他們非法克扣后，以柴油等成品油名義向下游企業虛增非法利潤，涉案金額超過10億元，造成國家稅收大量流失，嚴重擾亂稅收秩序，破壞營商環境，必須予以嚴厲打擊。
記得有個經濟調查專家說過，錢是各種犯罪團伙的犯罪動機和目的，也是他們的犯罪手段之一，與犯罪分子的切身利益息息相關。因此，在經濟犯罪偵查領域，資金流被稱為DNA，它不僅能反映收錢人和交錢人的真實身份，還能反映人事關系、溝通聯系、交易細節、規模和人事關系結構等多層次信息。，具有很強的可靠性和方向性。可以說，一旦資金流得到有效監控，就能有效識破犯罪嫌疑人的偽裝和伎倆。
在查辦此案過程中，檢查人員從資金流向入手，查獲了資金回流的關鍵證據，為破獲此案打開了突破口。面對雙頭企業的這種虛假開業行為，往往只有一家企業涉及兩地倉庫，另一家公司是幫兇的可能性很高，檢查人員很難快速掌握企業貨物流向趨勢，找出物流信息。此時，從資金流向入手，把握資金回流線索，跟蹤追逃，將有助于辦案人員快速核實企業違法行為，提高案件偵辦質量和效率。
針對本案涉案企業的違法特點，稅務機關在今后對商業企業和石油企業的監管中，應進一步運用大數據分析技術，完善風險管控機制。通過加強企業申報數據、發票錄入、銷售項目等數據監控，加強兩頭在外企業的風險管理。對于短期發票增量頻繁、購銷信息不一致的企業，應立即啟動風險預警機制，及時通知稅源部門核查。同時，要加強與此類企業兩端主管稅務機關的信息交流，核查其業務真實性，通過加強異地可疑企業聯合監管，阻斷跨區域犯罪空。
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