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重磅！三部門聯合發布深化增值稅改革有關政策
發布時間 : 2022-01-07 06:10:47
財政部和海關總署
關于深化增值稅改革相關政策的公告
財政部海關總署公告2019年第39號
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推動增值稅大幅減稅，現就2019年增值稅改革有關事項公告如下:
1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)有增值稅應稅銷售或者進口貨物的，原16%的稅率調整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調整為9%。
二、納稅人購買農產品，原適用10%的扣除率，扣除率調整為9%。納稅人購進農產品用于生產或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進項稅額。
三。對原適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務，出口退稅率調整為13%；出口貨物和跨境應稅行為的出口退稅率調整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。
2019年6月30日前(含2019年4月1日)，納稅人出口前款規定的貨物、服務以及開展前款規定的跨境應稅活動適用增值稅征免退稅率的，購買時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前出口退稅率；購買時已按調整后的稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率；適用增值稅征免退稅辦法的，執行調整前的出口退稅率。計算免、退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率的差額部分視同零參與免、退稅計算。
出口退稅率的執行時間、出口貨物和服務的時間以及發生跨境應稅活動的時間按以下規定執行:申報出口的貨物和服務(經保稅區、保稅區出口的除外)，以海關出口報關單上注明的出口日期為準；未申報出口的貨物、服務和跨境應稅活動，以出口發票或普通發票的開具時間為準；保稅區及通過保稅區出口的貨物，以貨物出境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
四。11%的退稅率適用于購買離境退稅項目的境外游客；9%的稅率適用于購買離境退稅物品的境外游客，退稅率為8%。
2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前退稅率；按照調整后的稅率征收增值稅的，執行調整后的退稅率。
退稅率的執行時間以退稅項目的增值稅普通發票開具日期為準。
5.自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號發布)第一條第(四)項第一點、第二條第(一)項第一點停止執行，兩年內不再扣除已取得房地產或在建房地產項目的納稅人的進項稅額。以前未按上述規定扣除的進項稅額，可從2019年4月納稅期起從銷項稅額中扣除。
六。納稅人購買國內旅客運輸服務，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。
(1)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2。取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計算進項稅:
航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)&除；(1+9%)&次；9%
3。如果獲得帶有旅客身份信息的鐵路客票，進項稅額按以下公式計算:
客運進項稅=票面價值&除；(1+9%)&次；9%
4。如果你有其他的票，比如道路、水路等。有了乘客身份信息，按照以下公式計算進項稅:
道路、水路及其他客運進項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%
(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第二十七條第六項、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(原平市、天河財稅〔2016〕36號)第二條第一項第五項購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務。
七.2019年4月1日至2021年12月31日，生產生活服務業納稅人允許加征當期可抵扣進項稅額的10%抵減應納稅額(以下簡稱“加減政策”)。
(一)本公告所稱生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下簡稱四項服務)銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。四項服務的具體范圍按《銷售服務、無形資產、不動產說明》(財稅〔2016〕36號)執行。
對于2019年3月31日前成立的納稅人，如果其2018年4月至2019年3月的銷售額(如果經營期不足12個月，則按實際經營期銷售)達到上述要求，則從2019年4月1日起適用附加扣除政策。
2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起三個月內銷售額符合上述要求的，自登記為一般納稅人之日起適用加計扣除政策。
納稅人確定附加扣除政策適用后，當年不作調整，次年是否適用，根據上一年度銷售額計算確定。
當適用的扣除政策確定時，納稅人應計但未應計的扣除可以在當期一起應計。
(2)納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期附加扣除。根據現行規定，不能從銷項稅額中扣除的進項稅額不得計提和扣除；已計提抵扣的進項稅額按規定轉出的，在轉出進項稅額當期相應減少抵扣。公式如下:
本期應計扣除額=本期可抵扣進項稅額&倍；10%
當期免賠額加免賠額=上期期末免賠額加免賠額余額+當期應計額加免賠額-當期減少額加免賠額。
【/s2/
1.扣除前應納稅額等于零的，當期免賠額加免賠額結轉下期扣除；
2.稅前應納稅額大于零且大于當期免賠額加計扣除額的，當期免賠額加計扣除額的全額從稅前應納稅額中扣除；
3.扣除前應納稅額大于零且小于等于當期免賠額加免賠額的，當期免賠額加免賠額用于抵扣應納稅額至零。未扣除的免賠額可以在當期扣除，結轉下期進一步扣除。
【/s2/】(四)減免稅政策不適用于納稅人出口貨物勞務及跨境應稅活動，深圳龍崗注冊公司相應進項稅額不予抵扣。
納稅人兼營貨物和服務出口，發生了不能分割的跨境應稅活動，不能附加扣除的進項稅額，按照下列公式計算:
不能抵扣的進項稅=當期不能分割的所有進項稅& times本期出口貨物和服務銷售及跨境應稅活動& divide當前銷售總額
(5)納稅人應單獨核算附加扣除的計提、扣除、減少、余額等變化情況。欺詐適用抵扣政策或者虛增抵扣的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
(6)信用政策執行期滿后，納稅人不再計提信用，余額信用停止。
八。從2019年4月1日起，試行增值稅最終留抵退稅制度。
【/s2/
1.自2019年4月納稅期起，連續6個月(如果按季度納稅，則連續兩個季度)的增量稅額大于零，第6個月的增量稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為甲級或乙級；
3.申請退稅前36個月內未發生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發票等情形；
4.申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”“先征后退”政策的。
(2)本公告所稱增量留抵稅額，是指2019年3月底新增的留抵稅額。
(三)本期允許納稅人退稅的增量稅額按照以下公式計算:
允許的增值稅稅額=增值稅稅額&倍；投入比例&次數；60%
進項比例為2019年4月至前次退稅申請納稅期間已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅增值稅專用繳款書、減免稅完稅證明占同期已抵扣全部進項稅額的比例。
(4)納稅人應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申請退稅。
(五)納稅人出口貨物、服務，從事跨境應稅活動，實行免稅、退稅。免稅、退稅后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退稅；如適用免稅法，相關進項稅額不得用于退稅。
(6)納稅人取得已退抵稅額后，應當相應減少當期抵稅額。根據本條規定再次符合退稅條件的，可以繼續向主管稅務機關申請退稅，但本條第(一)項規定的連續期限不得重復計算。
(七)以虛假宣傳、虛假申報或者其他欺詐手段騙取退稅的，由稅務機關追繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
(8)退還的增量留抵稅額中央和地方共享機制另行通知。
IX。本公告自2019年4月1日起實施。[/s2/]
特此公告。
財政部和海關總署
2019年3月20日
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