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為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步深化簡政放權改革加強監(jiān)管完善服務稅制優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)精神，現發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法》。

中華人民共和國國家稅務總局

關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項處理辦法》的公告

為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步深化簡政放權改革加強監(jiān)管完善服務稅制優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)精神，現發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法》。

中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號

特此公告。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理目錄(2017年版)

第一條為貫徹落實國務院關于簡政放權、管辦結合、優(yōu)化服務的要求，規(guī)范辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則，制定本辦法。

第二條本辦法所稱優(yōu)惠項目，是指《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠項目和國務院、民族自治地方根據《企業(yè)所得稅法》授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。包括免稅收入、減少收入、附加扣除、加速折舊、減免稅收入、扣除應納稅所得額、降低稅率、稅收抵免等。

第三條名稱、政策大綱、主要政策依據、主要留存?zhèn)洳樾畔ⅰ?yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等。優(yōu)惠項目詳見本公告所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。

《目錄》由國家稅務總局編制和更新。

第四條企業(yè)享受的優(yōu)惠項目實行自主辦理、申報享受，并保存相關資料備查。企業(yè)應根據經營情況和相關稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠項目規(guī)定的條件。符合條件的可按《目錄》所列時間自行計算減免稅，通過填寫企業(yè)所得稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定，收集并留存相關資料備查。

第五條本辦法所稱留存?zhèn)洳樾畔ⅲ侵概c企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協議、憑證、憑證、文件、賬簿、說明等信息。留存信息備查分為兩類:主要留存信息備查和其他留存信息備查。主要留存?zhèn)洳樾畔⒂善髽I(yè)根據《目錄》所列信息清單編制，其他留存?zhèn)洳樾畔⒂善髽I(yè)根據優(yōu)惠條件編制。

第六條企業(yè)享受優(yōu)惠項目，應當在完成年度匯算清繳后，收集整理留存的全部資料備查，供稅務機關核對。

第七條企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠或者享受的優(yōu)惠項目按規(guī)定分別核算的，應當按照優(yōu)惠項目或者項目分別收集、保存信息備查。

第八條設立非法人分支機構的居民企業(yè)和實行合并納稅的非居民企業(yè)、機構、場所享受優(yōu)惠項目的，由居民企業(yè)總機構和進行合并納稅的主要機構、場所負責統一征收并保存資料備查。實行合并納稅的分支機構和非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所，如能按規(guī)定向深圳市專業(yè)代理公司登記享受優(yōu)惠事項，由實行合并納稅的分支機構和非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所負責收集、留存參考資料。同時，分支機構和非居民企業(yè)、機構、場所實行合并納稅的，應當在年度匯算清繳后，將留存參考資料清單發(fā)送至總行和實行合并納稅的主要機構、場所。

第九條企業(yè)對優(yōu)惠事項中留存?zhèn)洳樾畔⒌恼鎸嵭浴⒑戏ㄐ猿袚韶熑巍?/p>

第十條企業(yè)留存?zhèn)洳榈男畔ⅲ云髽I(yè)享受優(yōu)惠項目年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結束之日起保留10年。

第十一條稅務機關應當按照本辦法的規(guī)定嚴格管理優(yōu)惠項目，嚴禁擅自改變優(yōu)惠項目管理模式。

第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后，稅務機關將適時進行后續(xù)管理。在后續(xù)管理中，企業(yè)應根據稅務機關管理服務的需要，在規(guī)定的期限和方式內提供留存信息備查，以證明優(yōu)惠項目符合條件。其中，國家規(guī)劃布局中的集成電路制造企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、重點軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)等享受優(yōu)惠項目的企業(yè)，在完成年度匯算清繳后，應按《目錄》后續(xù)管理要求所列清單向稅務機關報送信息。

第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后發(fā)現不符合優(yōu)惠項目規(guī)定條件的，應當及時調整，依法繳納稅費和滯納金。

第十四條企業(yè)未按照稅務機關要求提供留存資料備查，或者提供的留存資料與實際生產經營情況、財務會計狀況、相關技術領域、行業(yè)、目錄、資質證書等不一致的。，且無法查實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，或者存在弄虛作假行為的，稅務機關將依法追究其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇，并依照稅收征管法等有關規(guī)定處理。

第十五條本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及后續(xù)年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的辦理。《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)油田門、大嶺山鎮(zhèn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。

國家稅務總局

2018年4月25日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法

第一條為貫徹落實國務院關于簡政放權、管辦結合、優(yōu)化服務的要求，規(guī)范辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則，制定本辦法。

第二條本辦法所稱優(yōu)惠項目，是指《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠項目和國務院、民族自治地方根據《企業(yè)所得稅法》授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。包括免稅收入、減少收入、附加扣除、加速折舊、減免稅收入、扣除應納稅所得額、降低稅率、稅收抵免等。

第三條名稱、政策大綱、主要政策依據、主要留存?zhèn)洳樾畔ⅰ?yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等。優(yōu)惠項目詳見本公告所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。

《目錄》由國家稅務總局編制和更新。

第四條企業(yè)享受的優(yōu)惠項目實行自主辦理、申報享受，并保存相關資料備查。企業(yè)應根據經營情況和相關稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠項目規(guī)定的條件。符合條件的可按《目錄》所列時間自行計算減免稅，通過填寫企業(yè)所得稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定，收集并留存相關資料備查。

第五條本辦法所稱留存?zhèn)洳樾畔ⅲ侵概c企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協議、憑證、憑證、文件、賬簿、說明等信息。留存信息備查分為兩類:主要留存信息備查和其他留存信息備查。主要留存?zhèn)洳樾畔⒂善髽I(yè)根據《目錄》所列信息清單編制，其他留存?zhèn)洳樾畔⒂善髽I(yè)根據優(yōu)惠條件編制。

第六條企業(yè)享受優(yōu)惠項目，應當在完成年度匯算清繳后，收集整理留存的全部資料備查，供稅務機關核對。

第七條企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠或者享受的優(yōu)惠項目按照規(guī)定分別核算的，應當按照優(yōu)惠項目或者項目分別收集、保存信息備查。

第八條設立非法人分支機構的居民企業(yè)和實行合并納稅的非居民企業(yè)、機構、場所享受優(yōu)惠項目的，由居民企業(yè)總機構和進行合并納稅的主要機構、場所負責統一征收并保存資料備查。實行合并納稅的分支機構和非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所按照規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠項目的，由實行合并納稅的分支機構和非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所負責收集、留存參考資料。同時，分支機構和非居民企業(yè)、機構、場所實行合并納稅的，應當在年度匯算清繳后，將留存參考資料清單發(fā)送至總行和實行合并納稅的主要機構、場所。

第九條企業(yè)對優(yōu)惠事項中留存?zhèn)洳樾畔⒌恼鎸嵭浴⒑戏ㄐ猿袚韶熑巍?/p>

第十條企業(yè)留存?zhèn)洳榈男畔ⅲ云髽I(yè)享受優(yōu)惠項目年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結束之日起保留10年。

第十一條稅務機關應當按照本辦法的規(guī)定嚴格管理優(yōu)惠項目，嚴禁擅自改變優(yōu)惠項目管理模式。

第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后，稅務機關將適時進行后續(xù)管理。在后續(xù)管理中，企業(yè)應根據稅務機關管理服務的需要，在規(guī)定的期限和方式內提供留存信息備查，以證明優(yōu)惠項目符合條件。其中，享受國家規(guī)劃布局中集成電路制造企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、重點軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠項目的企業(yè)，在完成年度匯算清繳后，應按《目錄》后續(xù)管理要求所列清單向稅務機關報送信息。

第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后發(fā)現不符合優(yōu)惠項目規(guī)定條件的，應當及時調整，依法繳納稅費和滯納金。

第十四條企業(yè)未按照稅務機關要求提供留存資料備查，或者提供的留存資料與實際生產經營情況、財務會計狀況、相關技術領域、行業(yè)、目錄、資質證書等不一致的。，且無法查實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，或者存在弄虛作假行為的，稅務機關將依法追究其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇，并依照稅收征管法等有關規(guī)定處理。

第十五條本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及后續(xù)年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的辦理。《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。

口譯

解讀《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》

【/s2/】為實施簡政放權、加強監(jiān)管和完善服務的稅制改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務總局近日修訂并重新發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法》(以下簡稱《辦法》)。解釋如下:

一、修訂背景

2015年，按照簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務的改革要求，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第76號)，全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批管理，全部實行備案管理。該辦法通過簡化納稅流程、精簡涉稅信息、統一管理要求，為企業(yè)及時準確享受所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境、推進簡政放權改革的一系列部署，加強監(jiān)管和改善服務，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，國家稅務總局修訂并重新發(fā)布了《辦法》。

二。重大變化

(一)簡化優(yōu)惠項目的處理方式

根據《辦法》，企業(yè)所得稅的所有優(yōu)惠項目均通過自主辦理、申報享受、留存相關資料備查等方式辦理。企業(yè)無需辦理備案手續(xù)，在年度納稅申報前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表》、《納稅人分支機構備案優(yōu)惠項目清單》及享受優(yōu)惠項目所需的相關資料，即可享受優(yōu)惠項目。所有原始備案信息將作為留存信息保存在企業(yè)中備查，以便稅務機關根據需要提供后續(xù)核查。

(二)更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》

根據企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整，修訂《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理目錄(2015年版)》，編制《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。一是優(yōu)惠項目項目名稱統一，在《目錄》、《減免稅政策代碼》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》等不同文件中統一優(yōu)惠項目名稱。，方便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠項目進行了調整和補充。同時，完善了政策摘要和主要政策依據的內容，細化了主要留存信息以備日后參考。三是增加了后續(xù)管理要求的項目，明確了優(yōu)惠項目后續(xù)管理的相關要求。

(三)加強對留存信息的管理，以備將來參考

留存?zhèn)洳樾畔⑹侵概c企業(yè)享受的優(yōu)惠項目相關的合同、協議、憑證、憑證、文件、賬簿、說明等信息，用于核實企業(yè)是否符合相關優(yōu)惠項目規(guī)定的條件。由于企業(yè)的情況不同，很難列出所有留存的信息供將來參考。因此，《辦法》將備查留存信息分為主要留存信息和其他備查留存信息。企業(yè)應根據《目錄》所列清單，收集整理主要留存信息備查，其他留存信息備查由企業(yè)根據優(yōu)惠項目自行收集，幫助稅務機關在后續(xù)管理中做出準確判斷。

由于我國企業(yè)所得稅實行企業(yè)所得稅制，跨地區(qū)合并納稅企業(yè)享受優(yōu)惠項目的，由總行負責統一收集、留存相關資料備查，但分支機構按規(guī)定可以自主享受優(yōu)惠項目的，由分支機構負責收集、留存相關資料備查。例如，位于西部地區(qū)的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。位于西部地區(qū)的分支機構符合規(guī)定條件并享受優(yōu)惠項目的，分支機構負責收集留存相關信息備查，同時將留存?zhèn)洳樾畔⑶鍐翁峁┙o總行匯總。

留存信息備查是企業(yè)判斷是否符合相關優(yōu)惠項目要求的直接依據。企業(yè)在進行年度納稅申報前，應全面收集、整理、認真判斷。企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳榈臄祿啥悇諜C關收集整理核實。如企業(yè)享受《目錄》第一項優(yōu)惠，并于2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅申報納稅，則應于4月30日同步收集整理第一項優(yōu)惠的留存參考資料。實行匯總納稅的分支機構和非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所，可按規(guī)定自主享受優(yōu)惠事項。最終結算后，除需要收集整理留存參考資料外，還應將留存參考資料清單報送總行匯總。例如，位于西部地區(qū)的企業(yè)分支機構享受《目錄》第63項優(yōu)惠的，分支機構將于2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅申報納稅，并于4月30日同步收集整理第63項優(yōu)惠留存參考資料，并將參考資料清單報送總行匯總。

(四)重申企業(yè)的權利、義務和法律責任

企業(yè)有依法享受稅收優(yōu)惠待遇的權利，也有依法按時、如實申報、接受監(jiān)督檢查的義務。本辦法所稱企業(yè)包括在中國境內設有機構和場所的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

《辦法》實施后，企業(yè)可根據自身經營狀況自行判斷是否符合相關優(yōu)惠項目規(guī)定的條件。符合條件的，企業(yè)可按《目錄》所列優(yōu)惠時間在預繳申報時或年度納稅申報時享受優(yōu)惠項目。

享受優(yōu)惠項目后，企業(yè)有義務提供留存信息備查，并對留存信息備查的真實性、合法性負責。企業(yè)未按稅務機關要求提供留存資料備查，或者提供留存資料備查與實際生產經營情況、財務會計情況、相關技術領域、行業(yè)、目錄、資質證書等不一致的。，且不能證明其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，或者存在欺詐行為的，稅務機關將依法追究其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。

(五)后續(xù)管理要求

為加強管理，《辦法》規(guī)定，稅務機關將對企業(yè)享受的優(yōu)惠事項進行后續(xù)管理，企業(yè)應當予以配合，并按照稅務機關規(guī)定的期限和方式提供留存資料備查。其中，根據《財政部工業(yè)和信息化部國家稅務總局發(fā)展改革委關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的有關規(guī)定，如享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產業(yè)優(yōu)惠項目，企業(yè)在匯算清繳后，應遵循《目錄》后續(xù)管理要求。如企業(yè)享受《目錄》第45項優(yōu)惠，并于2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅申報納稅的，應于4月30日同時收集整理留存信息備查，并按照第45項優(yōu)惠后續(xù)管理要求項所列信息清單，于2018年5月31日前向稅務機關報送相關信息。

其他優(yōu)惠事項的核定，由各省(含計劃單列市)稅務機關按照統一安排和后續(xù)管理進行。

三。實施時間

本辦法適用于2017年結算及后續(xù)年度優(yōu)惠事項的辦理。企業(yè)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受稅收優(yōu)惠項目的，無需辦理備案手續(xù)。