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最近，邊肖收到了一個(gè)來(lái)自納稅人的問(wèn)題。我公司與甲公司在合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生了經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)方雖然開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，但一直沒(méi)有送到我司。近期合同糾紛已解決，但我司發(fā)現(xiàn)甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票已超過(guò)認(rèn)證抵扣時(shí)限。那么，這樣的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？如果有，如何操作？

各位納稅人，你們?cè)趯?shí)踐中遇到過(guò)類似的問(wèn)題嗎？別擔(dān)心。接下來(lái)，邊肖會(huì)告訴你一些關(guān)于逾期增值稅抵扣憑證是否可以抵扣的問(wèn)題。

【/s2/】目前增值稅抵扣憑證認(rèn)證的抵扣時(shí)限是多少？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第十條規(guī)定:

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)通過(guò)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

那么，對(duì)于超過(guò)認(rèn)證抵扣時(shí)限的增值稅專用發(fā)票，是否可以申請(qǐng)繼續(xù)抵扣？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào))第一條:

自2018年1月1日起，逾期增值稅抵扣憑證的抵扣已獲省稅務(wù)局批準(zhǔn)。繼續(xù)抵扣應(yīng)提交的客觀原因和材料的種類以修訂后的《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))為準(zhǔn)。

【/s2/

增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)因客觀原因未能在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、確認(rèn)或?qū)徍吮葘?duì)的，將由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)，逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局進(jìn)行核實(shí)審核比對(duì)，并對(duì)匹配的增值稅抵扣憑證進(jìn)行比對(duì)，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

客觀原因包括以下類型:

(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；

(2)增值稅抵扣憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯(cuò)送而逾期；

(3)相關(guān)司法行政機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)或檢查過(guò)程中查獲增值稅抵扣憑證，納稅人未能正常履行申報(bào)義務(wù)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(4)因經(jīng)濟(jì)糾紛，買賣雙方未及時(shí)交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更納稅地點(diǎn)、注銷舊賬戶、重新辦理稅務(wù)登記時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(五)因人員傷亡、突發(fā)急危重癥或企業(yè)稅務(wù)人員擅自離職未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；

(六)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【/s2/】如果增值稅一般納稅人因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證逾期，如何辦理逾期抵扣手續(xù)？

【/s2/】根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人申請(qǐng)逾期抵扣時(shí)，應(yīng)提交以下材料:【/s2/】

(1)逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請(qǐng)表。

(2)逾期增值稅抵扣憑證說(shuō)明。

【/s2/】納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未按期辦理認(rèn)證、確認(rèn)或?qū)徲?jì)比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，如果客觀原因不涉及第三方，納稅人應(yīng)說(shuō)明具體情況如下:

1.發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)寫明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響區(qū)域、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等。；

2.納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶重新辦理稅務(wù)登記時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致逾期未取得《深圳市個(gè)人獨(dú)資公司登記增值稅抵扣憑證》的，納稅人應(yīng)當(dāng)載明辦理搬遷的時(shí)間、注銷舊戶并登記新戶的時(shí)間、遷出遷入的地點(diǎn)等。

3.企業(yè)稅務(wù)人員擅自離職未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、稅務(wù)人員姓名、離職時(shí)間等。，并提供企業(yè)內(nèi)部勞動(dòng)關(guān)系合同的終止及相關(guān)處理決定。

(三)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方的證明或說(shuō)明。具體為:[/s2/]

1.企業(yè)稅務(wù)人員傷亡或突發(fā)急危重癥，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或醫(yī)院證明；

2.相關(guān)司法行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查過(guò)程中扣留增值稅抵扣憑證，導(dǎo)致納稅人未正常履行申報(bào)義務(wù)的，相關(guān)司法行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供憑證；

3.增值稅抵扣憑證被盜或者被搶的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛未能及時(shí)交付增值稅抵扣憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說(shuō)明；

5.因郵寄遺失或者錯(cuò)誤造成增值稅抵扣憑證逾期的，應(yīng)當(dāng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。

(4)逾期增值稅抵扣憑證電子信息。

(5)逾期增值稅抵扣憑證復(fù)印件(復(fù)印件必須工整清晰，在憑證備注欄注明與原件一致并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件須剪至與原票相同大小)。