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51。為什么要設置連續六個月增量留抵稅額大于零，第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？

答:這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮。連續6個月增量留抵稅額大于零，說明正常化增值稅普通納稅人存在留抵稅額，單靠自身生產經營難以在短時間內消化，需要給予退稅。不低于50萬元是退稅金額設定的門檻。如果低于這個標準給予退稅，會影響行政效率，增加納稅人的稅負。

52。納稅信用等級為M的新增值稅一般納稅人可以申請退稅嗎？

答:退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或B級、納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定的申請退還增量留抵稅額的條件。

53。為什么要限定在申請退稅前36個月內，稅務機關沒有對偷稅行為處罰兩次以上？

答:《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規定，有第一款行為，經稅務機關依法通知補繳應納稅款、滯納金，受到行政處罰的，不追究刑事責任。但是，除五年內因偷稅被刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的以外，信用退稅均按照刑法標準進行規范。

54。在退稅計算方面，進項比例是什么意思？應該如何計算？

答:進項構成比例是指2019年4月至申請退稅前一年納稅期內已抵扣的增值稅專用發票(含銷售稅控機動車統一發票)、海關進口增值稅增值稅專用繳款書、減免稅完稅證明占同期已抵扣全部進項稅額的比例。計算時需要匯總以上發票，計算比例。

55。至于退稅流程，為什么要在申報期內申請？

答:免稅額為一小時，會隨著各期增值稅普通納稅人申報情況的變化而變化。因此，免稅額的申請必須在報告期內完成，以免影響退稅金額的計算和后續核算。

56。申請退稅的增值稅普通納稅人同時出口貨物和服務以及跨境應稅活動，應如何申請退稅？

a:如果增值稅一般納稅人出口貨物和服務，存在跨境應稅行為，且適用免稅和退稅辦法，如果免稅和退稅仍符合退稅規定的要求，可以申請退稅免稅額，即按照先免稅后退稅的原則進行判斷；同時，如果適用免稅法，相關進項稅額不得用于退還免稅額。

57。增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后應如何計算？

答:增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，應相應減少當期抵稅額，并在申報表和會計核算中反映。

58。增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，如果當期產生新的抵稅額，是否可以繼續申請退稅？

答:增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，會產生新的抵稅額，應根據退稅資格條件重新判斷。特別是在連續六個月增量留抵稅額大于零的情況下，連續六個月的計算不能重復，即之前已經連續六個月申請退稅的計算期間不能再次計算，即納稅人一個會計年度內最多申請兩次退稅。

59。加扣后可以申請退稅嗎？

答:附加扣除政策是一種稅收優惠，按照納稅人可抵扣進項稅額的10%計算，用于抵扣納稅人應納稅額。但是，額外扣除不是納稅人的進項稅。從附加扣除的形成機制來看，附加扣除不會形成稅免，所以不能申請稅免。

60。增值稅普通納稅人購買客運服務未取得增值稅，深圳有多少小公司注冊資本票？他們計算完扣稅后可以申請退稅嗎？

a:從設計原則來看，退稅對應的發票應該是增值稅專用發票(包括稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、減免稅完稅憑證，也就是說客運服務的可抵扣部分不在退稅范圍內，但由于退稅是按公式計算的，上述進項稅額并不直接排除在退稅之外，而是通過增加分母比例排除。

61。如果營改后一般納稅人在登記日前連續12個月(以一個月為納稅期)或連續4個季度(以一個季度為納稅期)累計銷售額未超過500萬元，是否可以選擇在2019年12月31日前登記為小規模納稅人？

答:你可以選擇重新注冊為小規模納稅人。

62。我可以通過哪種方式升級稅控開票軟件？

答:為方便納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要登錄具有互聯網連接的稅控開票軟件，系統就會自動提示升級，根據提示即可完成升級操作；二、自行下載升級。納稅人可在稅務機關或稅控服務單位官網自行下載開票軟件升級包。三是點對點輔導升級。如果納稅人屬于不具備互聯網連接條件或在線升級過程中遇到問題的特定納稅人，可主動聯系稅控服務單位，享受點對點輔導升級服務。

63。完成稅控開票軟件升級后，能否立即開具調整后稅率的增值稅發票？

答:納稅人在完成稅控開票軟件升級后，可選擇調整后的稅率在4月1日后開具增值稅發票。

64。我是增值稅一般納稅人。2019年3月發生增值稅銷售，我還沒有開具增值稅發票。4月1日以后需要開具補充發票，是按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票？

答:對于增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人的增值稅應稅銷售行為，如需在4月1日后開具增值稅專用發票，應按原適用稅率補開。

65。我是增值稅一般納稅人。2019年3月底，我賣了增值稅，開了增值稅專用發票。4月3日，買方通知需要退貨。此時，我們尚未向買方交付增值稅專用發票。我應該如何開具發票？

答:對于增值稅稅率調整前普通納稅人已經按照原適用稅率開具的增值稅專用發票，如需銷售折讓、暫停或退回開具紅字發票，且買受人未使用過申報抵扣的，買受人退發票抵扣后，出賣人可在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，按照調整前稅率開具紅字發票。

66。我是法證咨詢行業的一般納稅人，可以享受加扣政策。請問4月1日以后我的進項增值稅專用發票開具證明操作流程有什么變化嗎？

答:沒有變化。您可以按照現有流程掃描認證后的紙質發票，也可以在增值稅發票選擇確認平臺進行核對。

67。我公司獲得一張空白稅率不正確的普通增值稅發票。我該怎么辦？

答:根據《中華人民共和國發票管理條例》，不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人都有權拒收。因此，您可以將獲得的發票退還給賣方，并要求賣方為您重新開具正確的發票。

68。完成稅控開票軟件升級后，能否立即開具調整后稅率的增值稅發票？

答:增值稅發票稅控開票軟件自動控制調整后稅率的起始時間。4月1日0: 00前，納稅人只能選擇調整前的稅率開具發票；4月1日0: 00以后，可以選擇調整后的稅率開具發票。

69。我是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售16%稅率的商品時，錯誤選擇13%稅率開具增值稅發票。請問我該怎么辦？

答:您應及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票，然后按正確的稅率重新開具發票。

70。本人是通過第三方電子發票平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人。我應該如何確保4月1日后開具調整稅率的發票？

答:您應及時聯系第三方電子發票平臺服務商或平臺開發商，對電子發票開具系統進行升級完善，確保從4月1日起可以按照調整后的稅率開具增值稅電子普通發票。

71。2019年4月1日后，如果按照原適用稅率重新開具發票，如何申報？

答:申報表調整后，納稅人申報原增值稅稅率為16%、11%的應稅項目時，應按申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目。

72。納稅人符合信貸政策要求是否需要辦理任何手續？

答:根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定，生產生活服務業納稅人適用抵免政策，應在每年首次確認適用抵免政策時，通過電子稅務局提交《抵免政策適用情況說明》(或前往辦稅服務廳)。

73。申請信貸政策的納稅人如何申報信貸？

答:實行加計扣除政策的生產生活服務業納稅人，可按規定計提、減少、扣除當期加計扣除金額，并填寫“增值稅納稅申報表附列信息(四)”二相關欄目。加法和減法。

74在樂山市，企石鎮和納稅人本期按規定減少了扣除和免稅額。負金額怎么申報？

答:對實行加計扣除政策的生產、生活服務業納稅人，當期轉出進項稅額，按規定減計扣除后，應在《增值稅納稅申報表二附件數據》第4欄填寫負可扣除額。加、減，負可抵扣金額通過表中公式計入當期期末余額一欄。

75。房地產實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月，該稅種屬于房地產進項稅預期抵扣。怎么申報？

答:根據規定，自2019年3月納稅期起，《增值稅納稅申報表》附件五第6欄末待抵扣的房地產進項稅額的期末余額，可從2019年4月納稅期結轉，填入《增值稅納稅申報表》附件二第8b欄其他項目。