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近日，國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)對第二季度稅收政策進(jìn)行了解讀。內(nèi)容豐富，覆蓋全面，準(zhǔn)確回答當(dāng)前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。為了更好的幫助朋友們了解相關(guān)內(nèi)容，今天邊肖總結(jié)整理了10個(gè)普通納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的實(shí)際問題，希望對大家有所幫助~

1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件?

答:只有同時(shí)滿足兩個(gè)條件，才能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一是只有按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的普通納稅人，才能重新登記為小規(guī)模納稅人。把這兩個(gè)條款理解在一起，就是按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的普通納稅人，包括強(qiáng)制和自愿納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來看，這次允許重新登記的企業(yè)不包括按照500萬元標(biāo)準(zhǔn)登記為普通納稅人的企業(yè)。

二、重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期，下同)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。

同時(shí)，只有2018年5月1日前登記的普通納稅人才能轉(zhuǎn)入深圳公司登記為小規(guī)模納稅人。2018年5月1日后新登記的普通納稅人，不符合第一項(xiàng)條件要求且不屬于可轉(zhuǎn)移登記范圍。

2、辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時(shí)間有哪些規(guī)定?

答:該政策實(shí)施時(shí)間為2018年5月1日，停止時(shí)間為2018年12月31日，即符合條件的一般納稅人需要進(jìn)行小規(guī)模重新登記的，可在2018年5月1日至12月31日的8個(gè)月期間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新登記手續(xù)。換句話說，在5月1日之前和12月31日之后，你不能辦理重新注冊手續(xù)。

3、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡易計(jì)稅方法納稅?

答:一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，從輪換登記日的下一期開始，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期，增值稅仍按一般納稅人有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。

4.在轉(zhuǎn)移登記日的下一個(gè)當(dāng)期，是基于報(bào)告期還是基于所屬期？

答:所謂下一期、本期，是指該稅種所屬的期間。

5、轉(zhuǎn)登記后，申報(bào)方式有哪幾種變化?如何把握按時(shí)申報(bào)?

答:第一種情況:原月納稅在登記后繼續(xù)。在變更登記日期的月份，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從次月起簡單計(jì)算稅款。

第二種情況:注冊后將原來的按月納稅改為按季度納稅。在轉(zhuǎn)移登記之日的當(dāng)月，仍應(yīng)按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款。從轉(zhuǎn)移登記日的次月起，應(yīng)簡單計(jì)算稅款，并按季度繳納。比如，轉(zhuǎn)移登記日期的月份是7月，納稅人在7月仍然按照一般納稅人的規(guī)定納稅。從8月開始，按季度簡單計(jì)算繳納稅款，8月至9月實(shí)現(xiàn)的稅款在10月申報(bào)繳納報(bào)告期內(nèi)。

第三種情況:原稅按季度繳納，轉(zhuǎn)移登記后繼續(xù)按季度繳納。這與第一種情況相同。在轉(zhuǎn)移登記日的季度，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從下一季度開始簡單計(jì)算稅款。

第四種情況:原稅按季度繳納，轉(zhuǎn)移登記后石河子、東莞改為按月繳納。在我們的判斷中，這種情況基本不會發(fā)生。如果是，在轉(zhuǎn)移登記日的季度內(nèi)，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從下季度的第一個(gè)月開始改變簡單的月計(jì)稅方式。

6、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

答:轉(zhuǎn)入登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)入登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。隨著重新登記納稅人在重新登記前調(diào)整業(yè)務(wù)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動態(tài)數(shù)據(jù)。納稅人要做好精準(zhǔn)核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要做好疏導(dǎo)工作，予以特別關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的?

答:你可能會認(rèn)為沒有扣除的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，直接增加企業(yè)成本。雖然這很簡單，但也有很多問題。第一，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)移到成本就意味著不能再抵扣，對企業(yè)不利。二是重新注冊的納稅人未來在重新注冊前可能會調(diào)整業(yè)務(wù)，包括退貨、折扣等。，以及通過檢查和自檢等方式進(jìn)行退稅。，所有這些都需要將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納入計(jì)算，這樣才能在更大程度上保障納稅人的權(quán)益。第三，一些出口企業(yè)還需要為未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅申請退稅。因此，需要繼續(xù)計(jì)算未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅。

8、納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計(jì)算，如何申報(bào)?

答:納稅人重新登記后，普通納稅人期間發(fā)生的銷售或購買行為，可能因折扣、暫停或退回銷售而需要調(diào)整。18號公告規(guī)定，重新登記的納稅人如有上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按一般計(jì)稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，對一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，與原申報(bào)結(jié)果相比，納稅人可能少繳稅款或多繳稅款，無需重新填寫一般納稅人申報(bào)表，但會并入當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行銷售折讓、暫停或退回，并填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表。

9、轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票?

答:首先，重新登記的納稅人從登記日的下一期開始發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，應(yīng)按征收率開具增值稅專用發(fā)票。

其次，對于在一般納稅人期間使用過稅控裝置并核對過票型的納稅人，重新登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受國家稅務(wù)總局已實(shí)施的小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

再次，重新登記的納稅人在普通納稅人期間需要開具紅字發(fā)票、變更發(fā)票或者補(bǔ)開發(fā)票的，按照原適用稅率或者征收率開具。

10、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人?

答:根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，重新登記的納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局今后規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。而且，按照規(guī)定重新登記為一般納稅人后，重新登記的納稅人不能重新登記為小規(guī)模納稅人。

注:本文第18號公告指《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)。

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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