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隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，自貢、越秀越來(lái)越多的納稅人開(kāi)具或取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是，如何規(guī)范開(kāi)具和取得增值稅發(fā)票時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)具發(fā)票有哪些新規(guī)定？這個(gè)常識(shí)對(duì)每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非常重要。千百惠·邊肖將談?wù)?發(fā)票知識(shí)。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票

開(kāi)票實(shí)體不同。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票由納入自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶(hù))和國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

普通增值稅發(fā)票可供從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并已辦理稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人購(gòu)買(mǎi)使用。

這個(gè)稅可以抵扣嗎？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是買(mǎi)賣(mài)雙方收付的憑證，也是一般納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，普通增值稅發(fā)票不能用于抵扣稅款。

　　發(fā)票不可隨便開(kāi)，三個(gè)方面要注意

注意發(fā)行時(shí)間和范圍。

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在對(duì)外經(jīng)營(yíng)收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款人開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，付款方會(huì)給收款方開(kāi)具發(fā)票。

一切從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在支付商品、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人索取發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不允許更改發(fā)票名稱(chēng)和金額。

填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。沒(méi)有業(yè)務(wù)操作不允許開(kāi)發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

注意發(fā)行流程。

按編號(hào)順序填寫(xiě)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，所有復(fù)印件一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票復(fù)印件和抵扣聯(lián)均加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。作廢的增值稅發(fā)票必須在每份紙質(zhì)發(fā)票(包括未打印的增值稅發(fā)票)上注明作廢字樣，并保留在所有副本中。

在稅務(wù)實(shí)踐中，納稅人應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中一次性打印全部發(fā)票信息，票面開(kāi)具名稱(chēng)等信息與電子信息不應(yīng)有不一致之處。比如鋼材不能用來(lái)替代同類(lèi)產(chǎn)品，產(chǎn)品名稱(chēng)之間要一一對(duì)應(yīng)。如果貨物種類(lèi)較多，可以按批次發(fā)放，但必須附清單，否則不按要求開(kāi)具發(fā)票。

注意不要開(kāi)假發(fā)票。

為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。這些都是虛開(kāi)發(fā)票的行為。

　　開(kāi)具發(fā)票的四個(gè)學(xué)問(wèn)

開(kāi)具發(fā)票需要買(mǎi)方提供稅號(hào)。

增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)商品、服務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方(非自然人)的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼、地址和電話、開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)等信息。

買(mǎi)受人為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向出賣(mài)人提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣(mài)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填寫(xiě)。

賣(mài)方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容，與實(shí)際交易不符的內(nèi)容不得按買(mǎi)方要求填寫(xiě)。

有些賣(mài)家允許買(mǎi)家自行選擇需要開(kāi)具發(fā)票的商品和服務(wù)名稱(chēng)，根據(jù)買(mǎi)家的要求開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這是不可取的。

納稅人有不同的稅率。

部分納稅人誤以為增值稅專(zhuān)用發(fā)票按17%的稅率開(kāi)具，而增值稅普通發(fā)票按3%的稅率開(kāi)具。

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票不是區(qū)分不同稅率或征收率的標(biāo)準(zhǔn)。稅率或征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法和稅收優(yōu)惠資格密切相關(guān)。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，納稅人必須選擇正確的稅率或征收率。

發(fā)票專(zhuān)用章的使用應(yīng)規(guī)范。

印章應(yīng)清晰可辨，不得只有一半或不完整。偶爾，如果發(fā)現(xiàn)一些納稅人的印章不清楚，會(huì)在旁邊空的空白處重新蓋章。如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，如果發(fā)票上的印章不清楚，需要作廢發(fā)票重新開(kāi)具。

　　收受發(fā)票需謹(jǐn)慎，這種發(fā)票不能要

對(duì)于收到的發(fā)票，必須仔細(xì)核對(duì)票面信息，確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，然后才能按規(guī)定記錄發(fā)票，否則可能會(huì)給自己帶來(lái)不必要的損失。

日常管理中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額施工合同拆分為金額在3萬(wàn)元以下的多個(gè)合同包，并以自己的名義向辦稅服務(wù)廳開(kāi)具發(fā)票，以逃避納稅。深圳交警如何注冊(cè)公司星級(jí)用戶(hù)的這一行為，與建設(shè)實(shí)際情況嚴(yán)重不符，屬于編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴(yán)重違法行為。

被上述行為欺騙的稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅發(fā)票為非法憑證。一經(jīng)查實(shí)，不僅開(kāi)票方的納稅人將受到處罰，付款方的損失也將是巨大的。因?yàn)檫@類(lèi)發(fā)票不僅可以作為有效憑證抵扣，而且相關(guān)費(fèi)用也不能計(jì)入成本，會(huì)造成增值稅和企業(yè)所得稅的雙重?fù)p失，增加不必要的經(jīng)營(yíng)成本。

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